Дарение через отца не помогло избежать налога в Женеве
Дарение имущества внутри семьи, формально освобождённое от налога, может обернуться доначислениями, если участники заранее не позаботились о налоговой оптимизации. Лучшим примером для такого вывода служит новейшее решение Административного суда первой инстанции кантона Женева. (Портал «Швейцария Деловая»).
Налоговое доначисление в Женеве на 330 тысяч франков
Стоит признать, что существование налога на дарения имеет слабую легитимность. По сути, речь идёт об обложении налогом одного и того же экономического объекта в третий раз: сперва как доход, потом – как имущество и, наконец, как подарок.
И всё же, пока закон предусматривает обязанность платить налог на дарения, последний, если выполняются соответствующие условия, к оплате подлежит. С другой стороны, именно налоговая оптимизация (или её отсутствие – как в текущем деле) решает, как именно соответствующая транзакция будет квалифицироваться с точки зрения налогового права.
Эту прописную истину на себе познали проживающие в кантоне Женева сестра и брат, владеющие долями в нескольких семейных компаниях. Кроме того, брату принадлежали права требования к этим компаниям на общую сумму около 1,36 млн швейцарских франков.
В ноябре 2023 года брат безвозмездно передал эти права требования отцу. Через некоторое время уже сам отец подарил те же требования дочери. Параллельно проводились другие сделки, связанные с участием в семейных компаниях.
С налоговой точки зрения, такая последовательность была выгодна: по законодательству Женевы безвозмездная передача имущества между родителями и детьми, как правило (но не всегда!), освобождается от налога на дарение. Прямое дарение между братом и сестрой, напротив, влечёт уже довольно не приятную налоговую нагрузку.
Женевская налоговая администрация расценила обе сделки по их экономическому содержанию как прямое дарение от брата сестре и начислила налог на сумму в 330’057 франков. Административный суд первой инстанции кантона Женева подтвердил правомерность такого подхода (номер дела JTAPI/765/2026). В основу решения легла практика Федерального суда Швейцарии по вопросу обхода налогового законодательства (Steuerumgehung / évasion fiscale).
«Злая» налоговая администрация виновата?
Налог на дарение суммой 330’057 франков, бесспорно, является неприятным. Однако здесь фигурантам дела следует винить прежде всего самих себя, а не Женевскую налоговую администрацию. Последняя лишь применила закон.
По-моему, главной проблемой сёстры и брата – владельцев компаний – стало то, что они заранее не позаботились или лишь поверхностно позаботились о должной налоговой оптимизации. Описанное выше судебное решение само по себе не означает, что многоэтапная передача имущества внутри семьи без налоговых последствий в целом недопустима. Решающим является планирование.
Факт, что не следует считать налоговую администрацию Женевы «злой», подтверждается одним из моих новейших налоговых дел. В нём мне, благодаря правовой аргументации, удалось добиться, чтобы заработная плата из Казахстана была исключена из швейцарского налогообложения резидента Женевы. Без моего юридического вмешательства изначально составленная женевскими бухгалтерами налоговая декларация привела бы к повышению налогового бремени на 76 тысяч франков.
