Швейцария улучшает правила учёта налоговых убытков
Федеральный совет Швейцарии постановил, что новые правила переноса налоговых убытков вступят в силу с 1 января 2028 года. Для компаний срок, в течение которого понесённые убытки могут быть зачтены против последующей налогооблагаемой прибыли, увеличится с нынешних 7 до 10 лет. (Портал «Швейцария Деловая»)
Изменение затронет как прямой федеральный налог, так и прямые кантональные налоги. При этом особенно важное практическое значение имеет переходное положение: новый десятилетний срок будет применяться уже к убыткам, возникшим с налогового периода 2020 года.
Таким образом, реформа, первоначально инициированная в связи с экономическими последствиями пандемии Covid-19, будет иметь значительно более широкое значение для швейцарского бизнеса.
Например, если компания понесла крупный налоговый убыток в 2020 году, а устойчивую прибыль начала получать лишь спустя несколько лет, в будущем у неё появятся дополнительные три года для использования этого убытка в налоговых целях. Особенно существенным нововведение может стать для стартапов с длительным периодом выхода на прибыльность, компаний, проходящих реструктуризацию, а также предприятий с сильно колеблющимися финансовыми результатами.
Изменятся также правила, касающиеся убытков иностранных постоянных представительств. При определённых условиях убытки зарубежного подразделения швейцарской компании могут первоначально учитываться при расчёте прямого федерального налога в Швейцарии. Если впоследствии иностранное представительство получает прибыль и ранее возникшие убытки могут быть зачтены за рубежом, предоставленное в Швейцарии налоговое уменьшение подлежит соответствующей корректировке. Срок, в течение которого отслеживается такая ситуация, также будет увеличен с 7 до 10 лет. При этом в отношении убытков постоянных представительств кантоны по-прежнему сохранят определённую свободу законодательного регулирования.
Компаниям уже сейчас имеет смысл проверить имеющиеся неиспользованные налоговые убытки, начиная с 2020 года. Новые правила могут оказаться особенно важными при продаже бизнеса, финансовом оздоровлении компаний, реструктуризациях и долгосрочном налоговом планировании.
