Люксембург и Австрия заблокировали автоматический обмен налоговой информацией

Попытка министров финансов стран ЕС изменить существующую Директиву о налогообложении процентов по вкладам (EU-Richtlinie zur Zinsbesteuerung) провалилась. Причина проста: Люксембург и Австрия не готовы поступиться своей банковской тайной.

Текущий режим внутри ЕС

Существующая в рамках ЕС система трансграничного налогообложения процентов с вкладов физических лиц предусматривает, что доходы налогового резидента одного государства ЕС по вкладам от счёта, расположенного в другом государстве ЕС, подлежат налогообложению. При этом между налоговыми органами затронутых государств ЕС установлен автоматический обмен налоговой информацией относительно доходов от вкладов. Так, например, данные о доходах от счёта или вклада в Великобритании лица, являющегося налоговым резидентом Германии, передаются немецким налоговым органам. В свою очередь, резидент ФРГ уплачивает налог в соответствии с немецким налоговым законодательством.

При введении упомянутого механизма два государства – Люксембург и Австрия – выторговали для себя особые условия, по которым автоматический обмен налоговой информацией был заменён на анонимное удерживание налога у источника. Так, государство, в котором находится счёт (в данном случае – Люксембург или Австрия), удерживает соответствующий налоговый процент и переводит его (или его часть) в государство проживания физического лица-владельца счёта. Иными словами, в рамках текущего режима Люксембург и Австрия сохраняли свою банковскую тайну. Сразу подчеркнём, что данный механизм распространяется только на налогообложение внутри ЕС – для граждан России и стран СНГ, которые не являются налоговыми резидентами в ЕС, действует иной режим.

Бумажная война против налоговых уклонений

14 мая 2013 года Совет ЕС (в составе министров финансов государств ЕС) предоставил Комиссии ЕС мандат на разработку текста изменений существующей Директивы о налогообложении процентов по вкладам. По замыслу Совета ЕС новая директива должна, среди прочего, перейти от анонимного удержания налога с процентов по вкладу к автоматическому обмену налоговой информацией. Для Люксембурга и Австрии изменение Директивы означало бы умаление их банковской тайны.

Тогда же (в мае 2013 года) Комиссия ЕС получала право вести переговоры с финансовыми юрисдикциями, не входящими в ЕС (Швейцария, Андорра, Лихтенштейн, Монако, Сан-Марино), о присоединении их к новым правилам ЕС. На выполнение всех задач отводилось время до конца текущего года.

В соответствии с правом ЕС, вопросы относительно налогообложения в ЕС должны решаться единогласно. Данным фактом воспользовались Люксембург и Австрия и заблокировали инициативу об изменении существующей Директивы. По мнению представителей двух государств, остаются невыполненными главные условия для одобрения инициативы, а именно: применение аналогичных стандартом со стороны финансовых юрисдикций, не входящих в ЕС (в т.ч. и азиатских). В Люксембурге и Вене опасаются, что они окажутся в менее благоприятной ситуации по сравнению со своими конкурентами. Комиссия ЕС до сих пор так и не продвинулась в переговорах с данными юрисдикциями. Формально переговоры с Швейцарией даже не начались, так как швейцарское правительство до сих пор не получило мандата на переговоры от Парламента страны.

Таким образом, получается замкнутый круг: Люксембург и Австрия блокируют переход к автоматическому обмену налоговой информацией внутри ЕС, так как аналогичные правила не приняли финансовые центры за пределами ЕС; а существенная часть последних (например, Швейцария и Лихтенштейн) готовы начать переговоры о новом двустороннем режиме только после того, как будет достигнут консенсус внутри ЕС.

Майской решение Совета ЕС о полном переходе к автоматическому обмену налоговой информацией вызвало ложное представление в определённых кругах в России, что ведущие европейские финансовые центры готовы отказаться от своей банковской тайной. Во-первых, как указано в настоящей статье, Люксембург и Австрия заблокировали реформу налогообложения процентов по вкладам, что, по сути, парализует действия ЕС.

Во-вторых, процессы внутри ЕС не влияют на режим банковской тайны для вкладов граждан России и стран СНГ. Так, даже если бы, например, Люксембург или Лихтенштейн согласились обмениваться налоговой информацией с государствами ЕС на автоматической основе, российские налоговые органы остались бы в стороне из-за отсутствия соответствующего правового основания. Единственно возможным способом для российских органов получить информацию остаётся лишь подача налогового запроса, что требует много времени, тщательной подготовки и осложнено всевозможными административными процедурами. Напомним также, что Конвенция ОЭСР по обмену налоговой информацией также не предусматривает обязательного стандарта автоматического обмена налоговой информацией.

В-третьих, автоматический обмен налоговой информацией между европейскими финансовыми центрами с Россией и другими странами СНГ невозможен концептуально. Стандарт автоматического обмена информацией базируется на предположении, что участвующие государства являются демократиями с независимой судебной системой и объективными налоговыми органами. Иными словами, органы одного государства могут довериться органам другого государства в том, что последние выполняют свою функцию в рамках международного права и национального законодательства.

В ситуации со странами СНГ остаётся неясно, для чего будет использоваться налоговая информация (действительно ли для налоговых нужд или же для политических репрессий или рейдерства). В данной связи, судя по всему, страны СНГ вовсе останутся за бортом режима автоматического обмена налоговой информацией.

Финансовые центры перешли к новой тактике

Период, когда многие финансовые центры отрицали возможность принятия автоматического обмена налоговой информацией, прошли. Под давлением крупных игроков (США и ЕС) данные центры перешли к новой стратегии – теперь такие государства, как Швейцария, Лихтенштейн и Люксембург, намерены активно участвовать в разработке данного стандарта. Тем не менее, данная готовность отнюдь не означает, что названные страны будут работать на продвигаемый стандарт автоматического обмена налоговой информацией. Скорее всего, всё как раз наоборот.

Вероятно, что изменение позиции международных финансовых центров вызвано соображением «не можешь победить – возглавь». Государства, которым невыгодно расставаться со своей банковской тайной, будут пробовать политику затягивания и саботирования. Ведь, чем больше государств работает над каким-либо проектом, тем дольше длится и неповоротливее становится сам процесс. Кроме того, финансовые юрисдикции могут буквально похоронить разработку под грудой своих требований, некоторые из которых способны внести раскол в ряды крупных игроков.

Наглядный пример, который уже сталкивает интересы Германии и США – принцип взаимности. На Московском и Санкт-Петербургском саммите G20 Швейцария настаивала на принципе взаимности в деле обмена налоговой информацией, что с трудом может быть принято США. Дело в том, что в США располагаются юрисдикции, которые можно отнести к офшорам (прежде всего, Штат Делавэр). Однако многие другие крупные государства (например, ФРГ) также поддерживает принцип взаимности. Очень сомнительно, что США готовы будут выдавать информацию своим немецким коллегам.

Пока что французский министр финансов Пьерр Московичи (Pierre Moscovici) предложил вынести тему об изменении Директивы на заседания глав государств и правительств ЕС в декабре. Однако, как отмечают представители Люксембурга и Австрии, их позиция вряд ли изменится, если так и не будет выполнено условия о применении новых правил ко всем международным финансовым центрам, что технически невозможно сделать до конца года. А, значит, майское решение Совета ЕС, по всей видимости, останется не претворённой в жизнь бумагой.