Швейцария и ЕС близки к урегулированию налогового спора
Налоговый спор между Швейцарией и ЕС о 5 налоговых режимах, действующих в Альпийской республике, близок у своему разрешению. 20 июня 2014 года Правительство Швейцарии и Совет министров ЕС по финансам и торговле каждый одобрили документ, который должен закрыть главу налоговых разногласий между Берном и Брюсселем. Данный факт означает, что стабильность режима работы компаний, зарегистрированных в Швейцарии, повысится. Каким образом – читайте в материале Портала «Швейцария Деловая».
Яблоко налогового раздора
Начиная с 2005 года, спор Брюсселя и Берна о 5 налоговых режимах отягощал двусторонние отношения. С данного момента под прицелом Европейского союза находились налоговые режимы некоторых кантонов Швейцарии, применяемые к холдинговым, управляющим и смешанным компаниям. На федеральном уровне чиновникам из Брюсселя не нравились налоговые режимы для так называемых «обществ-принципалов», а также Swiss Finance Branch.
Требование по отмене данных режимов ЕС обосновывал тем, что они противоречат действующему между Швейцарией и ЕС Договору о свободной торговле 1972 года. Брюссель исходил из того, что налоговые практики Швейцарии являются формой государственной субсидии, так как 5 упомянутых режимов облагают различной ставкой прибыль, полученную в пределах и вне Швейцарии. Суть текущих налоговых режимов видна на примере холдинговых компаний (анализ дан на основе (пока ещё действующего) налогового законодательства Кантона Цуг).
Холдинговой компанией (Holdinggesellschaft) является швейцарское акционерное общество (AG) или общество с ограниченное ответственность (GmbH), которое соответствует трём критериям (ст. 68(1) Налогового закона Кантона Цуг): (1) основная уставная задача компании состоит в долгосрочном управлении акциями или долями участия; (2) компания не ведёт какую-либо коммерческую деятельность на территории Швейцарии; (3) доли участия или получаемый от них доход составляет минимум две трети от активов или дохода компании. При удовлетворении названных требований компании могли рассчитывать на ставку налога на прибыль всего в 8,5% и налога на капитал в 0,002%.
Из определения холдинговых компаний видно, что прибыль, полученная от источников, расположенных за пределами Швейцарии, подпадает под льготный режим налогообложения по сравнению с прибылью от швейцарских источников. На этом основании, по мнению Брюсселя, на общем рынке Швейцарии и ЕС появляется недобросовестная конкуренция.
Разрешение налогового спора между Швейцарией и ЕС уже близко
Чтобы найти способ урегулировать разногласия, с 2012 года Швейцария и ЕС начали вести переговоры, которые 20 июня 2014 года закончились одобрением компромисса, который, однако, оформлен в виде декларации, а не международного договора. По нему Швейцария обещает в рамках предстоящей реформы налогового права (Unternehmenssteuerreform III) отменить 5 спорных режима, которые по-разному облагали налогом прибыль, полученную компаниями в Швейцарии и за её пределами.
В ответ страны ЕС обязаны воздержаться от применения контр-санкций (как это сейчас делает, например, Италия). ЕС, тем не менее, оставляют за собой право вновь применить санкции, если Швейцария опять введёт налоговую практику, которая бы шла вразрез с требованиями справедливой конкуренции.
Последствия урегулирования спора для налоговой привлекательности Швейцарии
К настоящему моменту многие холдинговые и трейдерские компании выбрали Альпийскую республику в качестве места регистрации своих офисов, как раз из-за существующих во многих кантонах привилегированных налоговых режимов для юридических лиц, осуществляющих свою деятельность в основном или исключительно за пределами Швейцарии.
Отмена 5 налоговых режимов, однако, не означает, что Швейцария отказывается от борьбы за привлечение международных фирм на свою территорию. Напротив, представленная реформа налогового права (о ней подробно читайте здесь) позволит кантонам Швейцарии успешно конкурировать даже с самыми низконалоговыми юрисдикциями. Обобщённо суть реформы состоит в том, что после её проведения прибыль от источников из Швейцарии и прибыль, полученная за её пределами, будут облагаться по одинаковой ставке, которая для целей сохранения международной налоговой привлекательности будет понижена по сравнению с общими ставками, действующими на данный момент. Так, например, Кантон Цуг собирается установить ставку налога на прибыль всего в 12%.
Таким образом, Швейцария останется конкурентоспособной в области привлечения международных компаний, а ЕС утратит повод для критики, благодаря чему для предпринимателей, выбравших Альпийскую республику, будет обеспечена стабильность на долгосрочной основе. Учитывая утрату Ирландией, Люксембургом и Нидерландами статуса привлекательных юрисдикций, в среднесрочной и долгосрочной перспективах эксперты ожидают перемещение в Швейцарию международными корпорациями своих офисов из других юрисдикций. Кроме того, при сравнимых или тождественных налоговых ставках, Швейцария может предложить бизнесу такие важные преимущества, как политический нейтралитет, эффективный государственный аппарат, экономическую стабильность, свободный доступ на рынок ЕС и Китая, квалифицированные кадры, уже имеющиеся бизнес-связи, выгодное географическое положение, объективное правосудие.
Читайте также иные материалы из рубрики «Налоги в Швейцарии».
Ключевые слова: Швейцария и ЕС