Ирландия, Нидерланды и Люксембург перестанут быть привлекательными низконалоговыми юрисдикциями
Ирландии, Нидерландам и Люксембургу не долго осталось иметь статус привлекательных низконалоговых юрисдикций. Причина этому кроется не в очередной проблеме в зоне Евро. На этот раз всё гораздо серьёзнее: Еврокомиссия намерена в самое ближайшее время провести тотальную проверку практики применения налогового законодательства в Ирландии, Нидерландах и Люксембурге на предмет соответствия праву Европейского союза. С данной целью Еврокомиссия уже начала анализ решений налоговых органов Ирландии в отношении международной корпораций Apple, органов Нидерландов в отношении Starbucks и органов Люксембурга в отношении Fiat Finance.
Международное жонглёрство с доходами и убытками
Во всех трёх случаях речь идёт о проверке того, как указанные компании исчисляют корпоративных налог (налог на прибыль предприятия). Еврокомиссия подозревает Ирландию, Нидерланды и Люксембург в том, что их налоговое законодательство и практика его применения позволяют фирмам недобросовестно экономить на налоговых выплатах при использовании схем «материнская компания – дочерняя компания» (трансфертное ценообразование).
В обобщённом виде, данные схемы подразумевают, что одна компания из холдинга (который состоит из материнской и всех дочерних компаний) выставляет счёт за поставку товаров или оказание услуг другой компании холдинга, зарегистрированной в другой юрисдикции. С помощью таких счетов весь холдинг может искусственно перемещать доходы в низконалоговые, а расходы, которые подлежат вычету из налогооблагаемой базы, в высоконалоговые юрисдикции. Например, так поступала корпорация Starbucks, выставляющая счета по франшизам (договорам на использование своего логотипа) другим компаниям из холдинга от имени своей дочки, зарегистрированной в Нидерландах, где лицензионные доходы облагаются по существенно меньшим в сравнении с другими странами ЕС ставкам. Компании из холдинга Starbucks в таких других странах ЕС записывали у себя расход, что позволяло им уплачивать меньше налогов в бюджет по месту нахождения.
Нарушено ли право ЕС?
Право ЕС запрещает недобросовестную конкуренцию. Давно известно, что определённые практики применения налогового права могут представлять собой разновидность недобросовестной конкуренции. По мнению Еврокомиссии, нарушений нет, когда трансфертное ценообразование соответствует рыночным ценам. Однако, практика органов Ирландии, Нидерландов и Люксембурга, которая создаёт возможность для экономии на налогах при помощи искусственного жонглирования доходами и расходами, должна быть признана противоречащей праву ЕС и, соответственно, отменена.
Комиссар ЕС по вопросам конкуренции Джоакин Алмуния (Joaquin Almunia) отмечает, что «в соответствии с положениями права ЕС о государственных субсидиях, национальные органы не имеют права предпринимать меры, которые бы вели к тому, что определённые предприятия могут уплачивать меньше налогов по сравнению с тем, как они должны были бы платить при справедливом и недискриминационном применении соответствующих налоговых норм».
Читайте также:
Еврокомиссия закроет оффшор в Люксембурге
Регистрация иностранной компании: Ирландия v. Швейцария
Бернская деревня обошла Сингапур в борьбе за международного инвестора