Особые налоговые режимы в Швейцарии: Настоящее и Будущее

Как показало опубликованное 29 октября 2013 года исследование швейцарской организации Avenir Suisse, специальные налоговые привилегии в отношении международных компаний каждый год привносят в казну Швейцарии и её кантонов существенный вклад. Данными привилегиями активно пользуются, среди прочего, и компании из России и других стран СНГ (например, Яндекс, Штокман, Роснефть).

Под давлением ЕС к 2018 году Альпийская республика планирует упразднить оспариваемые Брюсселем, но столь любимые в Швейцарии особые налоговые режимы. Тем не менее, зарегистрированным в Швейцарии компаниям не стоит опасаться повышения налогового бремени, поскольку старые привилегии заменят на новые.

За прошедшие годы Швейцарии с помощью своей выгодной налоговой системы удалось привлечь на свою территорию многие международные компании. При этом, налоги от последних являются для бюджетов Конфедерации, кантонов и муниципалитетов существенным источником поступлений. Так, согласно опубликованному 29 октября 2013 года докладу организации Avenir Suisse, около 20000 зарегистрированных в Швейцарии фирм со специальным налоговым статусов приносят 4,6 миллиарда швейцарских франков, или 28% поступлений от налога на прибыль предприятий.

В чём суть налоговых привилегий?

Основной принцип заключается в том, что для целей налогообложения проводится различие между прибылью, полученной в Швейцарии и за её пределами. В то время, как «швейцарская» прибыль облагается налогами по обычным ставкам, прибыль, полученная от источников, расположенных за пределами Швейцарии, подпадает под льготный режим налогообложения. По очевидной причине, европейские компании, работающие на рынках государств ЕС, охотно перемещают свои материнские и/или дочерние компании в Швейцарию.

Потеря корпоративных налогоплательщиков в ЕС заставляла Брюссель искать политические рычаги давления на Швейцарию с тем, чтобы последняя отменила свои льготные налоговые режимы. При этом, свои требования ЕС пытается обосновать тем, что они противоречат действующему между Швейцарией и ЕС Договору о свободной торговле 1972 года. По мнению еврочиновников, проведение различия между швейцарской и зарубежной прибылью порождает недобросовестную конкуренцию на общем рынке Швейцарии и ЕС.

На смену старым идут новые налоговые преференции

Под давлением ЕС Швейцария разработала реформу своего налогового законодательства. Однако отказ от старых налоговых режимов вовсе не означает, что швейцарцы отказываются от международных налогоплательщиков. Дело в том, что всем заинтересованным иностранным компаниям Альпийская республика предложит новые налоговые режимы, которые станут действенной альтернативой старым. При этом, реформа задумана таким образом, чтобы в результате налоговое бремя для юридических лиц не возросло.

Обобщённо, направления реформы заключаются, во-первых, в уменьшении ставов кантональных налогов; во-вторых, во введении специальных налоговых режимов для отдельных видов предпринимательской деятельности; и, в-третьих, в упразднении некоторых существующих налогов.

Уменьшение ставок налога

Ставка отчисление с прибыли компании в Швейцарии складывается из федерального, кантонального и муниципального налога. Реформа предусматривает, что общая ставка на одном, двух или всех уровнях будет понижена.

В настоящее время кантоны Во, Базель-Штадт, Ноенбург, Швиц и Шаффхаузен разрабатывают политику понижения кантонального налога на прибыль предприятий.

Кантоны Базель-Ланд, Женева и Цюрих уже объявили, что вместо старых привилегий они рассматривают возможность введения единой шкалы корпоративного налога, как для швейцарских, так и иностранных фирм со ставкой от 13 до 16 % (с учётом федерального налога).

Примечателен пример кантона Люцерн, в котором уже сейчас совокупное налогообложение для не имеющих специального статуса юридических лиц составляет 14%, их которых 5,5% – это кантональный и муниципальный налог. Если Кантон уменьшит данный показатель до 4%, то совокупное налоговое бремя (то есть 12,5 %) становится сопоставимым с тем, что могут предложить конкуренты Швейцарии.

Кантон Цуг ориентируется на ставку в 12 % для совокупного налогового бремени юридических лиц, что меньше, чем на Кипре.

На уровне Конфедерации рассматривается вариант снижения текущей ставки корпоративного налога в 8,5%. В случае снижения федеральной составляющей налог на прибыль предприятий станет ещё меньше.

Новые специальные режимы

Планируется создание на федеральном уровне режима так называемого «лицензионного ящика» (Lizenzbox), благодаря которому доходы от интеллектуальной собственности для целей налогообложения будут обособляться от остальной прибыли. При этом, для обособленной прибыли будет действовать пониженная ставка налога.

В настоящее время режимы «лицензионного ящика» уже действуют на кантональном уровне. Так, в кантоне Нидвальден ставка равняется 8,8% (для сравнения – в Великобритании – 10%)

Упразднение некоторых существующих налогов

К таким мерам относится:
Во-первых, упразднение налога, взимаемого при проведении IPO. Данная мера нацелена на привлечение в Швейцарию международных игроков, планирующих проведение публичного размещения своих акций (одними из наиболее популярных мест для проведения IPO пока что остаются Нью-Йорк, Лондон и Гонконг)
Во-вторых, упразднение кантональных налогов на капитал юридического лица. Данная мера существенно повысит привлекательность швейцарской юрисдикции при размещении здесь имущества для управления при помощи family offices и wealth management.
В-третьих, введение налоговых льгот при выпуске компанией своих долговых обязательств (облигаций).

В будущее – с оптимизмом

Планируется, что реализация реформы налогового законодательства займёт промежуток времени до 2018 года. Данный факт обеспечит, как для самой Швейцарии, так и международным компаниям достаточное время для учёта новых мер и приведения своей деятельности в соответствие с новыми нормами. Соответственно, реформа налогового законодательства планируется плавной и без «шокового» эффекта для налогоплательщиков.

Эксперты всё той же организации Avenir Suisse видят в отказе Швейцарии от своей прошлой налоговой практики возможность укрепить позиции страны в международной налоговой конкуренции. Поскольку реформа установит равные правила игры для доходов от швейцарских и иностранных источников, ЕС утратит повод оказывать политическое давление на Швейцарию. Одновременно Швейцарии не придётся расставаться с зарегистрированными в стране юридическими лицами.

Кроме того, можно ожидать приток в Альпийскую республику новых корпоративных налогоплательщиков, поскольку при сравнимых или тождественных налоговых ставках, Швейцария может предложить бизнесу такие важные преимущества, как политический нейтралитет, эффективный государственный аппарат, экономическую стабильность, доступ на рынок ЕС (а в скором будущем – и в Китай), квалифицированные кадры и объективное правосудие.