Регистрация иностранной компании: Ирландия v. Швейцария

На этой неделе СМИ сообщили, что нефтяной концерн Weatherfold, зарегистрированный в Кантоне Цуг (Швейцария), собрался переезжать в Ирландию. Многие сразу заявили, что Ирландия начала перетягивать на себя «налоговое» одеяло Швейцарии. Однако, на самом ли деле регистрация иностранной компании в Ирландии привлекательнее? Ответы читайте в нашем материале.

Ирландские газеты пестрят заголовками о том, что нефтяной концерн Weatherfold покидает Швейцарию и переселяется в Ирландию (данная информация не совсем точна, но об этом позже). Казалось бы, в пользу последней говорит наглядный аргумент – 12,5% налога на прибыль компаний. В Швейцарии средняя обычная ставка аналогичного сбора равняется 17,92%; минимальная ставка – 14% в Кантоне Люцерн.

Более того, Ирландия позволяет пользоваться дырами в своём налоговом законодательстве. Так, в профессиональных кругах известна схема «Double Irish With a Dutch Sandwich». По ней, например, Google получает платежи от своих европейских клиентов на счёт своей ирландской «дочки», которая, в свою очередь, большую часть оборота (более 12 миллиардов евро) переводит материнской компании, зарегистрированной на Бермудах. В качестве промежуточного звена для переводов выступает нидерландское аффилированное лицо. При использовании подобной схемы существенную часть прибыли удаётся вовсе вывести из-под налогообложения.

Таким образом, казалось бы Ирландия способна разгромить Швейцарию на налоговом фронте наголову. Тем не менее, данное первое представление оказывается ложным, поскольку правда всегда кроется в деталях…

Хотя при сравнении обычной ставки корпоративного налога в Швейцарии со ставкой в Ирландии первая очевидно проигрывает, важно учитывать специальные налоговые режимы, существующие в отдельных швейцарских кантонах. Так, например, компания, имеющая в Кантоне Цуг статут холдинговой (т.е. получающая свою прибыль от участия в нешвейцарских юридических лицах) или статус домицилированной (т.е. получающей свою прибыль от источников, расположенных за пределами Швейцарии), платит только 8,5% налога на прибыль и 0,002% (для холдинговой) или 0,0075% (для домицилированной) налога на капитал (см. ст.-ст. 68, 69 и 75 Налогового закона Кантона Цуг).

В ходе проводимой в Швейцарии реформы корпоративного налогообложения (ожидается в 2018 году) планируется отменить специальные налоговые режимы и заменить их общим понижением уровня корпоративного налога (всё тот же Кантон Цуг поставил для себя цель ввести ставку в 12,5%) и так называемыми «лицензионными ящиками». Суть последних заключается в том, что прибыль от интеллектуальной собственности будет облагаться по специальной пониженной ставке (в районе от 5 до 10%).

Таким образом, как существующий, так и будущий налоговый режим в Швейцарии предоставляет достаточные механизмы для легальной оптимизации налогового бремени для международных компаний.

Любопытный читатель может спросить, так почему же при всей конкурентоспособности швейцарских налоговых режимов нефтяной концерн Weatherfold переезжает в Ирландию. Данный вопрос более чем справедлив, и на него есть ответ.

Исходным пунктом является то, что не существует налоговой юрисдикции, которая была бы одинаково идеальной для компаний из всех стран. Иными словами, то, что хорошо для американской фирмы (а Weatherfold является корпорацией из США) далеко не всегда хорошо для предприятий из других стран (например, из России/СНГ). Уже судя по перечню компаний, применяющих «Double Irish With a Dutch Sandwich», использование Ирландии выгодно исключительно только для корпораций из США, что связано со спецификой налогового договора об избежании двойного налогообложения между США и Ирландией, а также правилами корпоративного налогообложения в самих США, по которым использование «Double Irish With a Dutch Sandwich» вообще становится возможным.

Итак, повторимся, если Ирландия используется американскими корпорациями, то это вовсе не означает, что для компаний из СНГ она в налоговом плане привлекательнее Швейцарии. Хотя вроде бы ставка в 12,5% действует для всех, необходимо всегда помнить о юридическом различии в режимах для компаний из США и СНГ. Данные различия могут изменить исходные 12,5% значительно.

Кроме того, использование «Double Irish With a Dutch Sandwich» выгодно только гигантам с огромной прибылью. При её использовании задействованы минимум 3 юридических лица и 1 представительство (в Ирландии, Нидерландах и Багамах). Соответственно, необходимо постоянно оплачивать услуги номинальных директоров, бухгалтеров и юристов из всех перечисленных юрисдикций. Таким образом, налоговая экономия от схемы компании должна быть настолько большой, чтобы она покрывала издержки на поддержание схемы.

Нельзя также забывать о том, что использование «Double Irish With a Dutch Sandwich» балансирует на грани нелегальности. Усилиями ОЭСР меняется международная финансовая архитектура, в которой не остаётся места для оффшоров (например, Багамы). Европейских союз борется с налоговыми схемами в своих странах-членах (читай «Еврокомиссия закроет оффшор в Люксембурге»). Соответственно, если (или даже когда) хоть один из элементов в «Double Irish With a Dutch Sandwich» выпадет, как карточный домик разрушится вся схема обхода налогового права. Данный риск прекрасно понимают в Weatherfold, поэтому нефтяной концерн не уходит вовсе из Швейцарии, а, сохраняя юридическое лицо в Цуге, лишь переводит часть операций в Ирландию. Таким образом, у корпорации всегда есть возможность вернуться в Альпийскую республику.

После проведения реформы в Швейцарии налоговые режимы в ней станут полностью соответствовать международным стандартам, что обеспечит долгосрочную стабильность для компаний, зарегистрированных именно в Швейцарии. В данной связи в Альпийскую республику перебираются новые компании: в октябре 2013 года крупнейший производитель кукурузных хлопьев Kellogg’s выбрал Вернье (Vernier) – муниципалитет около аэропорта Женевы – в качестве своего европейского места регистрации. Читайте также, как итальянские фирмы переезжают в швейцарский Кантон Тичино.

Что ещё следует учитывать перед решением о регистрации иностранной компании?

Помимо чисто налоговых моментов важную роль при выборе места регистрации иностранной компании играют и другие факторы, которые не стоит недооценивать.

Нейтральный статус

В силу последних событий в Украине и международных санкций вновь всплыл несколько забытый вопрос о принадлежности той или иной страны к какому-либо политическому блоку. Ирландия является членом Европейского союза, который был инициатором санкций против ряда российских бизнесменов и компаний. Таким образом, Ирландия является частью режима текущих санкций и будет обязана ввести любые санкции, если такое решение будет принято в Брюсселе в будущем. Швейцария, напротив, является нейтральной страной без членства в ЕС или НАТО. Напомним, что Швейцария приняла решение не вводить самостоятельных санкций против России из-за событий вокруг Украины («Вечный нейтралитет, или почему россияне перемещают деньги в Швейцарию»).

Экономическая стабильность

Ещё совсем недавно Ирландия была фактическим банкротом, которого спас финансовый механизм ЕС. В конце 2013 года Правительств в Дублине с помпой объявило о том, что страна покидает «денежный зонтик» ЕС (читай «Ирландия покидает программу финансовой помощи ЕС… за счет увеличения налогов»). В начале 2014 года Ирландия вновь начала наращивать внешние заимствования, загоняя себя в ту же долговую ловушку (читай «Правительство Ирландии наступает на те же долговые грабли»). В середине марта 2014 года ВВП Ирландии уменьшился на 2,3%, что стало шоком, поскольку эксперты исходили из роста в 1%. За 2013 год ирландская экономика сжалась на 0,3%.

Вы можете спросить, как данные показатели влияют на налогообложение иностранных компаний? Всё очень банально: чтобы латать дыры в бюджете и выплачивать проценты по внешнему долгу, Ирландии, скорее всего, придётся подымать налоги. Примером здесь является Кипр, которому пришлось повысить корпоративный налог с 10 до 12,5%, а также НДС (читай «Кипр повысил налог на добавленную стоимость»). Кроме того, финансовая система Ирландии остаётся больной, что негативно сказывается на прочности местных банков и возможности взять кредит.

Швейцария ранее других европейских стран вышла из международного экономического кризиса. ОЭСР предсказывает Альпийской республике уверенный рост в 2014-2015 гг. Уровень государственного долга Швейцарии является одним из наименьших среди развитых стран; а финансовая система известна своей стабильностью и пользуется наилучшим международным авторитетом.

Схожесть гражданского права Швейцарии и России

Формы компаний по швейцарскому праву являются сходными с формами юридических лиц по российскому правопорядку, а, соответственно, более близкими и понятными российским резидентам, имеющим опыт работы с российскими АО и ООО. В данной связи, Швейцария, будучи страной континентальной правовой семьи, выгодным образом отличается от стран общего права (например, Ирландии), где организационно-правовые формы юридических лиц довольно существенно отличаются от тех, которые приняты в континентальной Европе, включая Россию. Кстати, факт принадлежности Ирландии к странам общего права делает её популярной для компаний из США, что ещё раз показывает, что Ирландия предоставляет преимущества не для всех.

Значение фактора схожести не стоит недооценивать, ведь одним из залогов эффективного контроля над коммерческой организацией, является знание принципов управления и правовых рисков, связанных с осуществлением корпоративных процедур и сделок, совершаемых вновь созданным юридическим лицом. Напротив, компания, созданная по праву, концептуально отличающемуся от российского, может принести неожиданные (и часто – нежелательные) результаты. Разумеется, можно обучиться новому и тем самым элиминировать риск возникновения проблем различного толка, однако на это потребуется затрата денежных и временных ресурсов, что в современном быстро меняющемся мире чревато потерей значительной прибыли. Выбор в пользу Швейцарии позволит избежать подобных проблем.

Свободное перемещение по шенгенскому пространству

Для предпринимателей из СНГ данный пункт из-за сохраняющегося визового режима является крайне важным. Ирландия является частью ЕС, но имеет особых статус по Шенгенскому соглашению. Так, Ирландия сохраняет таможенный контроль, и визы и виды на жительство, выданные ирландскими властями, действуют только в рамках самой Ирландии. Соответственно, с ирландской визой нельзя свободно посетить Париж, Берлин, Милан и т.д.

Швейцария не является членом ЕС, но является частью шенгенского пространства. Соответственно, с швейцарской (т.е. шенгенской) визой или швейцарским видом на жительство можно свободно перемещаться почти по всей Европе.

Обновление от 17.12.2014: Корпорация Google расширяет присутствие в Швейцарии.