Люцерн превращается в столицу низконалоговой Швейцарии

В 2013 году швейцарскому кантону Люцерн удалось переманить к себе 147 новых фирм, которые ранее располагались в других кантонах. Главный проигравший в налоговом соперничестве – кантон Цуг (потеря – 184 фирмы), давно известный на международной арене за низкие ставки корпоративного налога. Однако в правительстве Люцерна подчеркивают, что их успех связан не только с политикой привлекательных низких налогов.

Межкантональная налоговая конкуренция

За пределами Швейцарии за ней прочно закрепилась слава юрисдикции с конкурентными ставками налога на доходы предприятий и налога на доходы физических лиц. Однако это только верхушка айсберга (или внешний фронт международного налогового соревнования). Далеко не всем иностранцам известно о внутришвейцарской, так называемой «межкантональной» налоговой конкуренции, в рамках которой субъекты Швейцарской конфедерации (т.е. кантоны) соревнуются друг с другом за внимание налогоплательщиков. Дело в том, что кантоны в соответствии с Швейцарской конституцией наделены достаточно широкими правами по установлению своих собственных налогов и ставок по ним. Используя данную прерогативу, кантоны бдительно следят за ставками у своих соседей и, по возможности, предлагают швейцарским и иностранным налогоплательщикам лучшие условия.

Для многих русскоязычных читателей наиболее известные в налоговом плане швейцарские кантоны – Цуг и Цюрих, являющиеся/являвшиеся местом регистрации для многих дочерних и материнских компаний, ведущих какую-либо деятельность в России и других странах СНГ.

Люцерн – в тренде

Однако налоговый ландшафт Швейцарии не находится в замороженном состоянии, благо налоговая конкуренция является постоянным катализатором изменений. Ранее известный только как живописнейшее туристическое направление, кантон Люцерн за последние 3 года сделал казалось бы невозможное – он занял первое место по количеству новоприобретённых фирм. С января 2011 года в Люцерн перебрались более 500 юридических лиц (из них 147 – за 2013 год). «Люцерн сейчас в тренде», — во один голос твердят эксперты. Основная причина такого успеха проста – в кантоне действует самая низкая ставка налога на прибыль предприятия во все Швейцарии.

Однако по закону сохранения энергии, если где-то прибыло, значит, где-то должно было убыть. Конкретно, главными проигравшими во внутришвейцарской борьбе за налогоплательщиков оказались вышеупомянутые Цуг и Цюрих. За тот же период с января 2011 года «корпоративные потери» Цуга составили 568 фирм, которые перебрались в другие кантоны; Цюрих не досчитался 358 зарегистрированных компаний.

«Дело не только в низкий налогах»

В правительстве Люцерна уверяют, что кантон привлекателен как для фирм-почтовых ящиков (наиболее часто используемые иностранцами), так и для крупных компаний, занимающихся реальной коммерческой деятельностью. В последнем случае Люцерн имеет важное конкурентное преимущество перед крохотными Цугом – а именно: Люцерн располагает достаточной территорией и инфраструктурой для организации производств и размещения персонала. Кроме того, с логистической точки зрения кантон Люцерн лучше связан с такими центрами, как Цюрих, Берн и Базель.

Последствия налоговой конкуренции кантонов

Однозначно то, что само наличие межкантональной налоговой конкуренции привлекает иностранных налогоплательщиков в Швейцарию. Дело в том, что компании могут выбирать из 26 кантонов один, в котором они будут зарегистрированы и, соответственно, платить кантональные и муниципальные налоги. И если кантон регистрации увеличит налоговое бремя, соответствующая фирма может просто перейти в другой кантон. Таким образом, ей не придётся покидать страну и тем самым нести связанные с этим издержки. В данном свете Швейцария выгодно отличается от Ирландии, Люксембурга и Кипра, в которых возможное повышение налогов неминуемо заставит покинуть соответствующую страну.

Тем не менее, межкантональная налоговая конкуренция имеет побочный эффект – она может расстроить финансы кантона, если совокупный приток новых налогоплательщиков не покроит разницу между старой и новой налоговой ставкой.

Пока кантон Люцерн может заслуженно принимать поздравления по промежуточным результатам нескончаемого налогового соревнования. Однако его правительству приходится думать об имплементации очередного пакета экономии для сокращения кантональных расходов. Тем не менее, если Люцерн сможет привлечь достаточно новых фирм из других кантонов или из-за рубежа (а вероятность такого исхода вполне реальна), то можно будет сказать, что агрессивная налоговая политика кантона Люцерн оказалась действительно успешной.

Таблица: количество приобретённых и утраченных юридических лиц по кантонам за 2013 год