Швейцария подписала договор об обмене налоговой информацией с офшором

28 августа 2013 года делегация Швейцарии подписала в Лондоне соглашение об обмене информацией по налоговым делам с юрисдикцией, за которой прочно закрепилось звание оффшора. Речь идет о с первого взгляда не примечательном острове как раз по середине Ирландского моря – Острове Мэн (Isle of Man). Однако заключение соглашения знаменует начало нового тренда в международном налогообложении.

Остров в море

Остров Мэн является довольно интересным объектом для наблюдения. С одной стороны, территория острова напрямую подчиняется Британской Короне, с другой стороны, не является частью Соединённого Королевства или его колонией, а также имеет свои органы власти и язык (наряду с английским). Более того, окруженный Ирландией и Великобританией (которые являются членами Европейского союза), сам остров в данный Союз не входит. Своей известности в определённых кругах Остров Мэн обязан своей офшорной индустрии.

И вот теперь эта довольно скрытная юрисдикция подписывает соглашение об обмене налоговой информацией с Швейцарией. Может ли это указывать на желание властей острова выйти из тени? И почему Берн и Дуглас (столица Острова) решили подписать именно соглашение об обмене налоговой информацией, а не привычный слуху обывателя договор об избежании двойного налогообложения? Далее по порядку.

Вынужденная любовь и добровольная ненависть

По всей видимости, политическая воля властей Острова Мэн пойти на подписание договора, положения которого могут приоткрыть занавесу островных тайн, обусловлена текущим давлением со стороны США и ЕС на офшорный мир, а также борьбу с так называемой «несправедливой международной налоговой конкуренцией». Чтобы не попасть в листы «серых» юрисдикций, которые не отвечают на налоговые запросы, соответствующие государства и территории должны собрать так называемый «портфель» соглашений с другими странами об обмене налоговой информацией (назовём его «портфелем прозрачности»). В данной связи Швейцария является для Острова Мэн почти идеальным партнёром.

Дело в том, что отношения Альпийской республики с типичным представителем сборной налоговых гаваней однозначно описать довольно сложно. Швейцария и Остров Мэн являются друг для друга одновременно и конкурентами, и союзниками. Конкурентами их делает борьба из налоговые отчисления международных компаний. При этом отмечу, что, даже несмотря на давление из Брюсселя, Швейцария от подобной борьбы не откажется, более того, с реформой налогового законодательства в настоящий момент Берн находится в наступательной позиции.

Звучит немного парадоксально, однако то же давление со стороны США и ЕС делает Швейцарию и Остров Мэн союзниками в борьбе за налоговые отчисления всё тех же транснациональных корпораций. В данном противостоянии Альпийская республика для офшоров идеологически находится гораздо ближе. Однако идеологическое сходство подкрепляется существенным материальны расчётом: основная клиентура Острова Мэн не происходит из Швейцарии, а, соответственно, властям в Дугласе не стоит ожидать, что Берн завалит их налоговыми запросами. Аналогично для Берна подписание соглашения не несёт какой-либо угрозы для знаменитой швейцарской банковской тайны.

Итак, для двух договаривающихся сторон новое соглашение является пополнением «портфеля прозрачности» каждой из стран. При этом не возникает риск, что кто-либо из Вашингтона или Брюсселя сунет свой нос в дела Швейцарии и Острова Мэн.

Редуцированное сотрудничество

При всей радужной картине не стоит забывать о второй составляющей отношений между Швейцарией и Островом Мэн – конкуренции за налоговый поступления. Именно здесь кроется ответ на вопрос, почему был подписан лишь договор об обмене налоговой информацией, а не полноценное соглашение об избежании двойного налогообложения (как, например, у Швейцарии с Россией и почти всеми странами СНГ).

Заключение договоров, подобных соглашению между Швейцарией и Островом Мэн, стало частью международной налоговой стратегии Швейцарии с 4 апреля 2012 года, когда Швейцарское правительство постановило устанавливать режим обмена информацией не только в соглашениях об избежании двойного налогообложения (Doppelbesteuerungsabkommen), но и в договорах об обмене налоговой информацией (Steuerinformationsabkommen / Tax Exchange Information Agreements).

Договоры об обмене налоговой информацией являются редуцированной версией соглашений об избежании двойного налогообложения. Их сходство – в том, что как те, так и другие, определяют режим обмена информацией между налоговыми органами в отношении различных категорий налогов. Разница проявляется, однако, в том, что договоры об обмене информацией не содержат собственно «налоговых» положений, которые бы разграничивали налоговый суверенитет двух договаривающихся стран. Соответственно, риск двойного налогообложения остаётся, а для налогоплательщиков остаётся невыгодным уходить из швейцарской юрисдикции в юрисдикцию Острова Мэн.

Чтобы соглашение между Швейцарией и Островом Мэн вступило в силу, требуется одобрение документа парламентами договаривающихся сторон. В Швейцарии соглашение также может быть передано на голосование в рамках факультативного референдума.

Преследуя цель пополнения своего «портфеля прозрачности», Швейцария намеревается подписать договоры об обмене налоговой информацией с другими юрисдикциями. Судя по всему, практика заключения подобных соглашений станет ещё одной палкой в колёсах ОЭСР по лоббированию автоматического обмена налоговой информацией.