Налоговая декларация в кантоне Цуг: ежегодный ритуал
Что делать, когда кантональное управление присылает Вам формуляр налоговой декларации для заполнения? Когда и как подавать? Имеет ли налоговая декларация в кантоне Цуг специфику? Какие доходы и имущество нужно указывать? Часто ли возникают споры с налоговым органом? На эти и иные вопросы ответит практикующий налоговое право по кантону Цуг швейцарский юрист Марад Видмер.
Налоги и Цуг
Несмотря на то, что в кантоне проживают всего лишь чуть более 131 тысяч человек (почти что 30% из них – иностранцы), Цуг известен во всём мире. Фактором популярности – помимо политической стабильности, здравоохранения, ландшафта, либерального отношения к криптовалютам и т.д. – являются, конечно же, очень низкие налоги.
Налоги в Цуге и так довольно скромные (даже в швейцарских масштабах, не говоря уже о таких налоговых чистилищах как Германия). Очевидно, что цуговцам и этого недостаточно: 26 ноября 2023 года 72% граждан проголосовали на референдуме за ещё большее уменьшение фискального бремени (снижение ставок налогов на доход и имущество, а также повышение налогового вычета на детей). По подсчётам главы финансового департамента Хайнца Тэннера (Швейцарская народная партия), в 2024 году из-за реформы в бюджет не поступят около 130 млн франков. В этом г-н Тэннер, однако, какой-либо проблемы не видит: кантон Цуг из года в год увеличивает налоговые поступления, поэтому через снижение фискального бремени правительство отказывается от излишков в пользу всего населения.
В самом кантоне налоговое бремя несколько разнится от гемайнде к гемайнде. Их список: Бар, Хам, Хюненберг, Менцинген, Нойхайм, Риш, Штайнхаузен, Оберегери и Унтерегери (данные гемайнде планируют объединиться), Вальхвиль и, собственно, город Цуг. Кстати, в последнем проживают граждане 128 государств мира.
По данным за 2023 год, с брутто-доходом в 24 тысяч франков в год (тариф для одного человека) налог в гемайнде Бар составит всего лишь 81 франк. Семья с двумя детьми с доходом в 100 тысяч франков в городе Цуг должна заплатить лишь 324 франка. Конечно же, в общем расчёте следует учитывать также и величину аренды, которая в среднем куда выше среднестатистического показателя по Швейцарии.
Почему мы утруждаем себя подачей налоговой декларации?
Низкое фискальное бремя, однако, не освобождает от обязанности ежегодно подавать налоговую декларацию.
Во многих сферах жизни Швейцария стоит особняком. Обязательные сборы – здесь не исключение. Во многих других государствах налоги взымаются иначе, чем у нас. Обычно правительства заставляют работодателей удерживать налоги из зарплаты сотрудника и напрямую переводить их в бюджет.
У нас только для некоторых категорий иностранцев предусмотрено удержание налога у источника. В кантоне Цуг – как и в остальной Швейцарии – основным способом отчётности по доходам и имуществу является налоговая декларация. Иными словами, работодатель переводит зарплату без удержания налога, и уже на нас ложится ответственность отчитаться перед государством о нашем доходе и имуществе.
В зависимости от конкретных обстоятельств данная ежегодная задача может требовать значительной инвестиции времени. Однако почему бы тогда не заменить декларацию на всё то же удержание налога работодателем? Ведь так, как может показаться на первый взгляд, было бы удобнее.
У нас данное соображение мнимой комфортности перевешивается следующим рассуждением: при автоматическом удержании из зарплаты сотрудник на психологическом уровне рассматривает налоги не как свои деньги. Соответственно, на голосованиях и выборах гражданин может подвергнуться соблазну отдать свой голос в пользу того, кто больше всех обещает, поскольку, опять же, в понимании такого гражданина на щедрые обещания пойдут не его, а «чужие» деньги.
В Швейцарии не государство забирает свои деньги у гражданина, а гражданин даёт свои деньги государству!
Резидентам кантона Цуг налоговая декларация ежегодно напоминает, что на публичные расходы идут их собственные деньги. Человек, помня, что государство тратит его деньги, куда более тщательно подумает, следует ли голосовать за программы и политиков, обещающих «золотые горы».
Кто должен подавать налоговую декларацию в Цуге?
Начну с менее очевидного: такую обязанность имеют не проживающие в кантоне Цуг швейцарцы и иностранцы (налоговые нерезиденты), которые имеют так называемую «экономическую связь» с данным кантоном. Обычно речь идёт о следующих случаях:
- наличие в кантоне Цуг коммерческого/промышленного отделения, принадлежащего иностранцу;
- наличие в собственности цуговской недвижимости.
Далее, конечно же, идут резиденты кантона Цуг, имеющие гражданство Швейцарии/пермит С или состоящие в браке/зарегистрированном партнёрстве с гражданами/обладателями пермита С. Данные категории подают налоговую декларацию в обычном порядке.
Остальные иностранцы подают в кантоне Цуг налоговую декларацию, только если они выполняют соответствующие требования (например, при ежегодном доходе, превышающем 120 тысяч франков; индивидуальное предпринимательство; превышение определённых других показателей). Иными словами, как правило, обладатели пермита Б, если они не подпадают под какое-либо исключение, налоговую декларацию подавать не должны.
Для тех, кто выбрал для себя паушальный налог, действует специальная процедура касательно налогового декларирования.
Кто может заполнить налоговую декларацию в кантоне Цуг?
По нашему законодательству, налоговое представительство необязательно. Со всем можете справиться и Вы сами, что обычно практикуется в простых случаях. Таковыми можно считать, например, ситуации, когда семья имеет лишь один-два источник(а) дохода в виде заработной платы и не обладает (значительным) имуществом. При подобных обстоятельствах смысла тратить деньги на услуги по заполнению особо нет.
И всё же следует помнить, что неверное заполнение, обусловленное невнимательностью или незнанием, является проблемой самого налогоплательщика. Возможное уголовное наказание: штраф и/или лишение свободы до 3 лет (при квалификации в качестве уклонения от уплаты налогов или налогового мошенничества).
Федеральная конституция также гарантирует право доверить свои налоговые дела адвокату, бухгалтеру или ещё кому-либо, кто бы помог Вам заполнить декларацию. Очень часто помощь нужна, когда нужно грамотно задекларировать «нетипичные» доходы и имущество (криптовалюту, дивиденды и т.п.) или доходы и имущество из зарубежных стран (с целью избежать международное двойное налогообложение и получить причитающиеся вычеты).
Как показывает практика, большинству бухгалтеров данная юридическая задача не по силам. Для одного из моих клиентов из кантона Цуг я сперва осуществлял представительство только в миграционных делах; налоговые дела он до одного момента поручил вести одной бухгалтерской фирме («тройханд»). Летом 2023 года пришел счёт по социальным сборам по предпринимательской деятельности (с налогами тесно связаны и социальные сборы). Бухгалтер лишь вёл переписку с органом власти, которая не приводила к результатам.
За 3 дня до истечения срока для обжалования клиент обратился ко мне за альтернативным мнением (см. копию сообщения).
Мне довольно быстро стало понятно, что решение незаконно и предыдущая «стратегия» бухгалтера, который просто ушел в отпуск, была однозначно не работающей. За всего 2 дня мной против решения была подготовлена и подана жалоба, которая в сентябре 2023 была полностью одобрена (см. копию решения).
Итога у данной истории два: во-первых, теперь клиент экономит каждый год как минимум 12 тысяч франков; во-вторых, с того момента я представляю его интересы не только в миграционных вопросах.
Имеются ли особенности налоговой декларации в кантоне Цуг?
Да. Даже учитывая, что кантон Цуг очень часто равняется на большого брата – Цюрих, в налоговых вопросах имеется значительная специфика даже с Цюрихом (например, касательно оценки доходов от недвижимости, дивидендов и отдельных вопросов налогообложения юридических лиц).
Хорошая новость для резидентов состоит в том, что, по моим наблюдениям из года в год, на уровне налоговой практики Цуг является либеральнее многих других швейцарских кантонов.
Что делать, если Вы не согласны с решением налогового органа?
На заполнении и отправке налоговой декларации история, конечно же, не заканчивается. Налоговая служба ещё должна проверить документ, а также приложения к нему. Если всё в порядке, налогоплательщик получает дефинитивное решение.
Несмотря на то, что я считаю налоговое управление кантона Цуг одним из самых эффективных в Швейцарии, всегда могут возникнуть те или иные разногласия. Если спор нельзя урегулировать в рамках переговоров, то может быть подана административная жалоба, далее – жалоба в Административный суд кантона Цуг и – в качестве последней инстанции – в Федеральный суд Швейцарии.
Какие я могу дать общие советы?
- С уважением относится ко всем срокам и получаемой корреспонденции;
- Не реагировать импульсивно или впадать в панику, если что-то происходит не так, как ожидалось;
- При первых предпосылках возникновения спора с налоговым органом следует ничего самостоятельно не предпринимать и без промедления запросить юридический совет у того, кто регулярно практикуют именно налоговое право.
Читайте также: Налоговая декларация в Швейцарии
