Выбор редакцииИммиграция в ШвейцариюНалоги в ШвейцарииНовостиРоссия

Распространение российских налогов на швейцарских резидентов не состоится?

Изначально Министерство финансов РФ предложило внести поправки в российское налоговое законодательство, по которым некоторые швейцарские резиденты (а также резиденты других стран) в одночасье смогли бы стать налогообязанными в России. Планы властей даже подтвердил Антон Силуанов, первый вице-премьер и министр финансов в правительстве РФ. Теперь же – после встречи с крупными российскими бизнесменами – власти пошли на попятную. (Портал «Швейцария Деловая»)

Незримая борьба за налоговые отчисления

Между государствами постоянно идёт «война» особого рода, незримая для обычного гражданина. Речь идёт не о ракетах или солдатах, а борьбе за налоговые поступления от компаний и лиц, связанных с или живущих в двух и более государствах. Путём «перетягивания налогового одеяла» на себя власти каждого государства стремятся добиться, чтобы соответствующий гражданин платил как можно больше денег именно в местный бюджет.

Для налогообязанного данная незримая война почти что всегда ничего хорошего не означает. Для швейцарского резидента любые изменения в налоговом праве другого государства могут разрушить сложившуюся схему удобного налогообложения.

Излюбленный инструмент в «перетягивании налогового одеяла» – изменение правил признания физического лица налоговым резидентом. Именно по этому пути изначально были намерены идти российские власти.

Основы международного налогового права

Однако, прежде чем переходить к сути, мне видится целесообразным вооружить Вас информацией, необходимой для понимания всей специфики ситуации. Международное налоговое право – материя крайне сложная. Тем не менее, для целей настоящей статьи будет достаточно знать и понимать 4 аксиомы:

  • Если Вы живёте только в одной стране и там же получаете все Ваши доходы, то «международных» вопросов с налогообложением, как правило, не возникает вовсе.
  • Если Вы живёте только в одной стране, но часть Ваших доходов происходит из другого государства, то – по общему правилу – налоги в отношении «международной» части доходов нужно платить и там, и там. Если, однако, имеется соответствующий договор об избежании двойного налогообложения, негативный фактор двойного налогообложения можно либо исключить, либо хотя бы смягчить.
  • Если Вы живёте на две и более стран, то возникает риск признания Вас налоговым резидентом сразу в нескольких государствах. Данный факт, как правило, влечёт за собой обязанность декларировать и уплачивать налоги на все доходы и имущество в каждом из государств. Лишь договор об избежании двойного налогообложения может помочь в данной ситуации. Правда, лишь лимитировано (об этом см. ниже).
  • Определение налогового резидентства – в каждой стране своё. Не вдаваясь в детали каскада швейцарских норм о резидентстве, укажу лишь, что стать неограниченно налогообязанным в Конфедерации можно крайне легко.

Что готовили/готовят власти РФ?

На данный момент многим швейцарским резидентам удаётся избегать такого же статуса в России благодаря довольно либеральному законодательству последней. Однако, по (в настоящее время отложенной) задумке Правительства РФ всё могло бы кардинально поменяться.

Длительность пребывания в России

По действующему законодательству РФ, статус российского налогового резидента появляется, если длительность пребывания в стране была более 183 дней. Данный срок власти планировали снизить до 90 дней.

Иными словами, в случае вступления в юридическую силу нового правила, швейцарские резиденты, чьё нахождение на территории России превысило 90 дней, могли бы считаться также и российскими налоговыми резидентами. Последний факт – если пока что не учитывать двустороннее соглашение об избежании двойного налогообложения – означал бы обязанность уплачивать также и российские налоги.

Однако – после встречи чиновников Правительства РФ с крупными бизнесменами в конце октября 2019 года – было принято решение пока что отказаться от снижения срока до 90 дней.

«Центр жизненных интересов»

Напротив, пока остаётся открытым ответ на куда более важный вопрос. Правительство РФ по-прежнему допускает введение нового критерия признания лица налоговым резидентом. Речь идёт о так называемом «центре жизненных интересов». По нему, даже, если срок нахождения в РФ не превышает 180 дней, человек всё равно может быть признан российским налоговым резидентом.

Что понимается под «центром жизненных интересов»? Для России данный термит – terra nova. Напротив, нашему федеральному и кантональному налоговому праву он известен уже давно. И всё же, даже учитывая этот факт, административная и судебная практика его применения в Швейцарии остаётся проблематичной.

«Центр жизненных интересов» оперирует многими критериями: местом проживания семьи, наличием недвижимости, работой, гражданствами и т.п. Однако, чему именно стоит отдать предпочтение, если часть факторов говорит за, другая часть – против «центра жизненных интересов» в России? Очевидно, что в случае введения привязки налогового резидентства к «центру жизненных интересов» швейцарские резиденты, имеющие интересы в РФ, могут столкнуться с произволом российских налоговых органов.

Поможет ли договор об избежании двойного налогообложения?

Между Швейцарией и Россией действует договор об избежании двойного налогообложения. Он содержит крайне сложную в применении норму, которая в теории позволяет двойным резидентам добиться, чтобы они считались налоговым резидентом лишь в одной стране. На практике всё выглядит куда более сложно.

Ознакомление с российской деловой прессой мне показало, что многие журналисты, а также – что ещё проблематичнее – налоговые эксперты не до конца понимают всей сути негативных последствий, которые могут возникнуть для швейцарских резидентов от возможного изменения налогового законодательства РФ. Остановлюсь на самых очевидных ошибочных представлениях:

  • Изменения правил якобы коснулись бы лишь только богатых россиян, проживающих за рубежом. Данное заблуждение опровергается уже самим законодательством, которое определяет налоговое резидентство вне зависимости от достатка соответствующего лица. Иными словами, если новое правило всё таки будет одобрено, им – при наличии связи с Россией – будут затронуты все: и российский олигарх, имеющий вид на жительство в Швейцарии на основе уплаты паушального налога, и каждая россиянка, переехавшая сюда в качестве жены швейцарца.
  • Из-за действующего договора об избежании двойного налогообложения якобы ничего не изменилось бы. Данное заявление, к сожалению, показывает незнание «налоговыми экспертами» механизма применения норм договора. Большинство из норм учитывается налоговым органом не автоматически, а лишь по заявлению налогоплательщика. При этом, бремя доказывания того или иного факта лежит именно на налогоплательщике. Кроме того, изменилось бы уже само то, что лица, признанные резидентом как в Швейцарии, так и в России, было бы обязаны подавать декларации в обеих странах. Отсюда следует, что российские налоговые органы узнали бы о швейцарском имуществе двойных резидентов. Даже, если не подавать в России налоговую декларацию, российские власти теоретически смогли бы в силу возникшего налогового резидентства в РФ получить данные о банковских счетах в Швейцарии через (автоматический) обмен информацией.

Что делать?

Пока что Правительство РФ приняло решение обождать с налоговой реформой касательно правил определения резидентства.

И всё же, введение новых правил может последовать также быстро, как и их внезапное “замораживание” (после разговора с российскими олигархами). И здесь ответ на вопрос, что делать, зависит от поставленных целей. Если для Вас не существенно, что декларировать доходы и имущество и платить налоги может придётся как в Швейцарии, так и в России, то можно ничего не предпринимать. В ином случае обязательно требуется подготовительная работа. Для обеих ситуаций, тем не менее, следует сделать 3 замечания.

Замечание 1: если Вы решите сейчас ничего не предпринимать, то, если Вы в будущем измените Ваше мнение, “развернуть” ситуацию в нужную сторону будет куда сложнее.

Замечание 2: если Вы решите подготовиться, то делать это следует не после новой встречи властей и олигархов или уже вступления рассматриваемых нововведений в силу, а уже сейчас. Учитывая особенности законотворческого процесса в России, нужно допускать, что – при наличии желания у властей – законопроект может быть принят в течение нескольких недель.

Замечание 3: подготовка означает получение юридической консультации по международному налоговому планированию. Поскольку нововведение о «центре жизненных интересов» – новое для правопорядка РФ, российские юристы могут оказаться неподготовлены для дачи качественной консультации. В любом случае, важно понимать, что сама юридическая консультация на территории РФ – из-за фактического отсутствия режима конфиденциальности – может обернуться попаданием Ваших данных в руки российских властей.

Автор: Марад Видмер, LL.M. (Genf), швейцарский практикующий юрист, основатель (с 2015 г.) юридического бюро Marad Widmer Rechtsberatung. Член Швейцарского союза юристов (SJV/SSJ/SSG).

Метки:
Back to top button
x

Взаимодействуя с сайтом, Вы полностью соглашаетесь с Правилами и Политикой cookie.

Согласен(-на) Центр конфиденциальности
Close