Неожиданное влияние коронавируса на налоговое резидентство

Быть гражданами мира – вот негласный слоган XXI века. Все мы наслаждаемся путешествиями за рубеж и огорчаемся, узнав, что в какой-то там Бутан нам нужна виза. Международная мобильность имеет и ещё одну грань: мы можем жить на 2 или даже 3 страны, но – благодаря налоговым юристам – платить обязательные сборы по большей части лишь в одной. Пандемия коронавируса и введённые в её связи ограничительные меры вносят, однако, свои коррективы. Какие? (Портал «Швейцария Деловая»)

Где Вам угодно платить налоги?

Спросите в частной беседе немца, где бы он предпочёл платить налоги: в Швейцарии или же своей стране. Готов спорить, в большинстве случаев честный собеседник назовёт Конфедерацию. Это неудивительно: в то время, как южнее Рейна, вытекающего из Боденского озера, налоговая нагрузка физических лиц довольно умеренная (правда, не во всех кантонах), в Германии обычный г-н Мюллер первую половину года работает исключительно на государство.

Немцы, французы и итальянцы – лишь пример. В мире имеется множество стран с высокой налоговой нагрузкой. Я их называю просто: «налоговые чистилища». Состоятельные граждане далеко не против сбежать из таких «чистилищ» и осесть где-нибудь в Конфедерации.

Мы платим налоги там, где живём. Таково общее правило (разумеется, с массой исключений). Однако, что делать, если налоговый орган государства А говорит, что Вы живёте в государстве А; налоговый чиновник государства Б с не меньшей убедительностью заявляет, что Вы живёте в государстве Б. В таком случае Вам грозит двойное налогообложение.

Поэтому чтобы платить налоги в Швейцарии, нужно быть нашим налоговым резидентом. Чтобы не платить налоги в другой стране (или же свести их к минимуму), нужно избегать налоговое резидентство соответствующей другой страны (или стран).

Данные выкладки кажутся не только логичными, но и простыми. Однако сказать – куда легче, чем сделать. В ситуации, когда физическое присутствие обязательно сразу в нескольких государствах (чаще всего из-за бизнеса за пределами Швейцарии), задача сохранить лишь швейцарское налоговое резидентство по сложности может сравниться с акробатическими трюками.

Речь идёт не только о работе по убеждению налоговых органов. В конце концов, в рамках представления интересов моих клиентов, для которых я выполняю налоговый мандат, общение и переговоры с налоговыми органами Швейцарии постоянны. Однако порой требуется особый дар, чтобы убедить клиента, например, в том, что ему следует на 2 недели раньше вернуться в Швейцарию. Иначе его государство выставит ему налоговый счёт.

Коронавирус и налоговое резидентство

Мои клиенты всегда следуют моим советам касательно налогового резидентства. Если требуется прилететь в Швейцарию раньше, так и происходит.

Однако, что делать, если прилететь не получается из-за введённых в связи с коронавирусом ограничений? Хотя Швейцария по-прежнему пускает в страну любого иностранца, имеющего действующий швейцарский вид на жительство, проблема всё равно может возникнуть:

• Государство, в котором находится иностранец и налоговое резидентство которого он хотел бы избежать, не выпускает никого со своей территории;
• Формально выезду и въезду ничего не мешает, но, например, перестали летать самолёты.

В таком случае, если пребывание в стране нерезидентства превысит определённый срок (например, 90 дней), то теоретические данное государство может объявить «застрявшего» своим налоговым резидентом.

Обратная сторона

Зеркально идентичная ситуация наблюдается применительно к тем нешвейцарским резидентам, которые по объективным причинам не смогли покинуть территорию нашей страны до момента истечения визы. В данном случае, миграционные органы готовы её продлить. Это не проблема!

Одновременно возникает риск, что данные лица после истечения срока пребывания здесь в 90 дней автоматически в силу закона станут также швейцарскими налоговыми резидентами. Из-за этого также автоматически возникает обязанность подавать в Швейцарии налоговую декларацию. За её неподачу предусмотрено уголовное наказание.

Риск потери швейцарского ВНЖ

Другой риск – потеря швейцарского ВНЖ, если срок нахождения за пределами нашей страны будет слишком долгим.

Остаётся надежда, что миграционные органы войдут в положение и не будут лишать пермитов всех, кто из-за коронавируса был вынужден остаться за рубежом. Если всё же последует решение об аннулировании, обязательно следует подавать жалобу.

Автор: Марад Видмер, LL.M. (Genf), бакалавр и магистр швейцарского права, практикующий швейцарский юрист, управляющий партнёр Widmer Strategy GmbH (CHE-335.154.668). Член Швейцарского союза юристов (SJV/SSJ/SSG) и Союза юристов Цюриха (Zürcherischer Juristenverein). Член клуба друзей Liberales Institut (Цюрих).