Реформа корпоративного налогообложения отклонена. Что дальше?
На прошедшем 12 февраля референдуме швейцарцы проголосовали против реформы корпоративного налогообложения, которая должна была определить, какие налоговые режимы и привилегии смогут в будущем иметь международные компании в Швейцарии. Что теперь делать иностранным фирмам, которые уже расположились в Конфедерации или которые только к ней приглядываются?
Нервозность растёт
Отклонение реформы корпоративного налогообложения принесло под конец прошлой и начало этой недели работы мне и моим коллегам, занимающимся юридическим сопровождением бизнеса на территории Швейцарии.
И это понятно: отрицательное решение швейцарцев породило у руководств международных компаний обоснованный страх перед неопределённостью: нет таких фирм, которые бы радовались нестабильности одного из важнейших факторов ведения бизнеса – налогообложения.
Напомню, что из-за давления ЕС Швейцария уже в обозримом будущем (сейчас называется период 2019-20 гг.) вынуждена отменить специальные привилегированные налоговые режимы для холдинговых, управляющих и смешанных компаний.
Чтобы избежать ухода иностранного бизнеса, который пользовался данными режимами, в другие юрисдикции, власти Конфедерации разработали пакет налоговых инструментов, которые бы в будущем заменили пока ещё действующие специальные привилегии.
- Подробно о сути: Реформа корпоративного налогообложения
Причины негативного результата
После провала реформы на референдуме большинство мировых СМИ вышли с довольно пессимистическими заголовками в отношении Швейцарии, которой предрекли потерю международной налоговой привлекательности.
По моему убеждению, данный прогноз необоснован. Во-первых, тот факт, что швейцарцы могут отклонить какой-либо законопроект, предложенный правительством и парламентом, существовал, существует и будет существовать. Такова прямая демократия в Швейцарии, в которой последнее слово остаётся за народом.
Во-вторых, негативное голосование в отношении реформы корпоративного налогообложения не является вотумом против международный компаний, находящихся в Швейцарии. На итоги голосования повлиял народный скепсис из-за того, что за последнее время парламент и правительство фактически (полностью или частично) отказались имплементировать ряд других решений, ранее принятых народом на референдуме. Иными словами, вердикт по налоговой реформе – это своего рода месть швейцарцев своим властям: «если вы (правительство и парламент) не будете принимать то, что мы (народ) хотим, мы будем отклонять то, что хотите вы». Подробнее о политической подоплёке итогов голосования – моя статья на немецком языке.
В-третьих, у Швейцарии есть ещё достаточно времени, чтобы запустить план Б. Для него не понадобится много времени, поскольку при подготовке к текущей (отвергнутой) версии реформы были рассмотрены все возможные налоговые инструменты и их комбинации. Соответственно, остаётся лишь подобрать тот пакет, который будет принят большинством.
Решаемая неопределённость
Как я уже упомянул выше, после отрицательного голосования швейцарцев по этажам руководства международных компаний в Швейцарии пробежала волна нервозности. Однако не везде. Хорошо проконсультированные шефы ещё до дня голосования знали, что даже при отрицательном голосовании у них остаётся поле для манёвра.
Что делать? Как всегда, есть хорошая и плохая новости. Хорошая новость заключается в том, что для международных компаний Швейцария останется привлекательной даже в самом худшем случае (т.е. если специальные налоговые режимы будут отменены, а на их месте не возникнут новые привилегии). Плохая новость проявляется в том, что привлекательными останутся лишь некоторые кантоны. Часть тех кантонов, где сейчас располагаются офисы компаний, станет «no go area».
Кантоны из «красного списка»
Компаниям, которые только планируют перебраться в Конфедерацию, следует обходить стороной данные кантоны Швейцарии:
- Женева;
- Во;
- Невшатель (наихудший кантон с точки зрения инвестирования или открытия офиса — данное суждение действует и в настоящий момент);
- Фрибург;
- Базель-Штадт;
- Юра.
Кантоны из «красного списка» в случае отмены специальных налоговых привилегий будут вынуждены поднять для международных фирм налоговое бремя в 2-3 раза (например, в кантоне Женева – до 23 процентов). Для фирм, уже зарегистрированных в данных кантонах, рекомендацией может служить переезд в один из кантонов из «зелёного списка».
Кантоны из «зелёного списка»
Данные кантоны даже в худшем сценарии смогут предложить наилучшие налоговые условия:
- Люцерн;
- Цуг;
- Швиц;
- Нидвальден;
- Обвальден;
- Аппенцелль-Ауссерроден;
- Ури.
В кантонах из данной группы самый плохой сценарий развития событий может повлечь повышение налоговой ставки лишь в 1-3 процента.
Кантоны из «желтого списка»
В кантонах из данного списка пока что нет определённости о их будущем налоговом ландшафте:
Оговорюсь, что распределение по спискам охватывает не все кантоны Швейцарии.