Кантон Цюрих проголосует по налоговой реформе

1 сентября 2019 года граждане Швейцарии, проживающие в кантоне Цюрих, проголосуют на референдуме по местной налоговой реформе, предполагающей снижение общей ставки обязательных сборов для компаний (так называемого «корпоративного налога»), а также введение дополнительных налоговых вычетов. От итогов вотума зависит налоговая привлекательность самого крупного кантона Конфедерации для международных корпораций, а также сохранение многих рабочих мест. Какие аргументы приводят сторонники и противники реформы? (Портал «Швейцария Деловая»)

Суть специальных налоговых статусов

Для многих моих иностранных клиентов, ведущих бизнес в Швейцарии, её налоговая привлекательность является одной из ключевых причин выбора именно нашей страны. Особым интересом пользуются специальные налоговые статусы для холдинговых, домицилированных и смешанных корпораций. Данные статусы позволяют существенно экономить на обязательных сборах по прибыли, происходящей не из Швейцарии.

Суть пока ещё действующих налоговых режимов для «зарубежной» прибыли видна при рассмотрении дефиниции холдинговых компаний (анализ дан на основе сравнения налогового законодательства различных кантонов Швейцарии). В обобщённом виде, холдинговой компанией (Holdinggesellschaft) является швейцарское акционерное общество (AG) или общество с ограниченное ответственность (GmbH), которое соответствует трём критериям:

1. основная уставная задача компании состоит в долгосрочном управлении акциями или долями участия;
2. компания не ведёт какую-либо коммерческую деятельность на территории Швейцарии;
3. доли участия или получаемый от них доход составляет минимум две трети от активов или дохода компании.

Статус холдинговой компании не влияет на ставку федерального налога на прибыль (8,5%). Однако ни кантональный, ни муниципальный налог на прибыль не взимаются. Кантональный и коммунальный налог на капитал ничтожно мал.

Из определения холдинговой компании становится видно, что прибыль, полученная от источников, расположенных за пределами Швейцарии, подпадает под льготный режим налогообложения. Суть домицилированных и смешанных корпораций в рамках данной статьи я рассматривать не буду, однако их налоговая нагрузка в Швейцарии также мала.

• Налогообложение холдингов в Швейцарии в настоящее время

Давление из Брюсселя

Обозначенные налоговые льготы не могли не вызвать недовольства со стороны государств, которые не могут предложить предпринимателям столь же привлекательные налоговые условия. В первую очередь это касается государств Европейского союза (ЕС). Позиция Брюсселя заключается в том, что кантональные налоговые режимы содержат в себе признаки «недобросовестной конкуренции», которые, по мнению представителей Евросоюза, противоречат действующим между Швейцарией и ЕС международным договорам.

В начале 2013 года Брюссель выдвинул Берну ряд требований, которые сводятся к тому, что Швейцария должна упразднить существующую налоговую практику. В противном случае ЕС угрожает Альпийской республике применением санкций в отношении зарегистрированных в ней юридических лиц.

Под давлением ЕС Швейцария разработала реформу своего налогового законодательства, которая была принята на федеральном уровне 19 мая 2019 году. По ней, специальные налоговые режимы подлежат отмене.

Суть налоговой реформы в кантоне Цюрих

Повторюсь, что по принятой на федеральном уровне налоговой реформе, специальные статусы для холдинговых, домицилированных и смешанных корпораций должны стать историей. Однако, что следует предпринять, чтобы компании, ранее облагаемые налогом по этим льготным режимам и в будущем обязанным перейти на общую ставку, не покинули территорию Швейцарии? Ответ на данный вопрос – в зависимости от своих потребностей и возможностей – должен дать каждый кантон в отдельности.

Налоговая реформа, по которой пройдёт голосование 1 сентября 2019 года, представляет собой ответ кантона Цюрих на изменения федерального налогового законодательства. В результате отмены специальных налоговых режимов компании, ранее имевшие данный статус, должны будут перейти на общую ставку корпоративного налога, действующего в соответствующем кантоне. Почти что во всех случаях этот переход означает повышение налогового бремени.

Чтобы сохранить налоговую привлекательность, кантон Цюрих взамен статусов для холдинговых, домицилированных и смешанных корпораций предлагает снижение общей кантональной ставки корпоративного налога с 8 до 7 процентов (дополнительно к федеральной ставке налога в 8,5 процентов). Кроме того, планируется введение дополнительных налоговых вычетов (прежде всего, в связи с развитием компании и её исследованиями).

Аргументы сторонников налоговой реформы

К числу сторонников налоговой реформы относятся правительство и парламент кантона Цюрих, а также все значимые объединения представителей бизнеса. Основной аргумент в пользу принятия законодательных изменений сводится к сохранению налоговой привлекательности Цюриха. По мнению сторонников реформы, без её принятия налоговое бремя для международных компаний, чей доход происходит не из Швейцарии, в результате отмены льготных режимов повысится настолько, что часть из этих компаний может покинуть кантон Цюрих, переместив место регистрации либо в другой кантон, либо даже за рубеж. В результате, Цюрих может потерять часть налогового субстрата, а также рабочие места, которые создают указанные категории фирм.

В результате налоговой реформы бюджеты кантона Цюрих и местных гемайнде недополучат, соответственно, около 180 и 85 миллионов франков налоговых поступлений. Тем не менее, без реформы потери будут ещё больше.

От налоговой реформы сами налогоплательщики кантона Цюрих не пострадают: какое-либо повышение налогового бремени для физических лиц не предусмотрено.

Аргументы противников налоговой реформы

К лагерю противников налоговой реформы в кантоне Цюрих относятся левые партии, а также профсоюзы. По их мнению, понижение ставки корпоративного налога в итоге будет вынужден финансировать средний класс.

• Узнайте, как проголосовал кантон Цюрих по налоговой реформе.