Паушальный налог в Швейцарии как способ получить ВНЖ

Как паушальный налог в Швейцарии (называемый порой также «аккордный налог» или «налог на расходы») позволяет иностранцам получить местный ВНЖ? Какие ещё преимущества даёт паушальное налогообложение? Каким требованиям нужно соответствовать?

Обзор темы о паушальном налоге в Швейцарии читателям Портала «Швейцария Деловая» представит швейцарский юрист Марад Видмер, LL.M. (Genf), основатель Marad Widmer Rechtsberatung. Дата обновления материала: август 2017 года.

Что такое паушальный налог?

Общее замечание: Миграционное право Швейцарии подвержено постоянным изменениям на законодательном уровне и в судебной практике. То же относится и к вопросу о паушальном налоге, последняя большая ревизия которого вступила в силу 1 января 2016 года. Соответственно, материалы в интернете, написанные ранее этой даты, являются устаревшими.

Что можно получить, перейдя на паушальное налогообложение?

Паушальный налог в Швейцарии позволяет состоятельным иностранцам достичь 2 основные цели:

  • получить на законной основе местный вид на жительство и
  • легально экономить на отчислениях в казну благодаря налоговой оптимизации.
паушальный налог в Швейцарии
Фото: Pixаbay

В зависимости от гражданства кандидата то одна, то другая цель становится центральной.

По официальной версии, изначально паушальный налог был задуман как способ получения ВНЖ в Швейцарии для богатых иностранцев, которые хотели провести свою старость в окружении красот местных озёр и Альп.

Поскольку для швейцарский налоговых органов было сложно определить налогооблагаемую базу лиц, которые более не работали, то власти Конфедерации приняли решение облагать налогом «богатый образ жизни».

Отчасти поэтому паушальный налог в народе называют просто – «налог для богатых» (не путать с «налогом на богатство», который известен в ряде стран, но отсутствует в Швейцарии).

1я цель – швейцарский ВНЖ

Возможность жить в процветающей Швейцарии – это объект стремлений многих иностранцев. Однако местное миграционное законодательство, действующее для граждан так называемых «третьих стран», считается и на самом деле является одним из самых строгих в мире.

получить вид на жительство в Швейцарии, пермиты Б С Л, внж, пмж
Графика: widmer-strategy.ch

Довольно часто клиенты спрашивают меня, какой способ является самым вероятным для граждан «третьих стран» получить ВНЖ в Швейцарии. Я придерживаюсь мнения, что таковым является паушальное налогообложение.

Швейцарское гражданство купить нельзя. Однако, фактически состоятельные иностранцы могут приобрести вид на жительство в Швейцарии. Данное разрешение можно получить, договорившись с кантональными властями об уплате паушального налога.

2я цель – налоговая оптимизация

Богатым иностранцам предлагается уплатить паушальный налог, где процент сборов высчитывается в соответствии с «бытовыми» расходами иностранца. В частности, за основу берётся сумма, которую он тратит на аренду жилья или проживание в отеле в Швейцарии.

паушальное налогообложение
Графика: Jeff Belmonte, CC BY 2.0

В результате, размер налогов на основе расходов может быть существенно ниже той суммы, которую иностранец должен бы уплатить в своей (или какой-либо иной) стране при условии обложения налогом его доходов и имущества в обычном порядке.

Законно ли паушальное налогообложение?

Да, в 2008 году статья 30 Федерального закона об иностранцах была дополнена специальными положениями, которые позволяют выдавать вид на жительство категории Б, если имеются «важные публичные интересы».

На этом законодательное регулирование на федеральном уровне заканчивается. Соответственно, каждый кантон («субъект Федерации») вправе в одностороннем порядке (но не безгранично!) определять, что он понимает под этими «важными публичными интересами». Многие кантоны Швейцарии включают в данное определение свои фискальные интересы.

Указанные факты делают получение ВНЖ в Швейцарии через паушальное налогообложение крайне специфической процедурой.

Недостатки

Одной из моих центральных обязанностей, как юриста, является информирование клиентов также о недостатках того или иного варианта действий. Лишь зная недостатки и риски, можно найти путь их решения.

Уплата аккордного налога в Швейцарии как способ получения ВНЖ имеет определённые недостатки. Основные из них:

Финансовые затраты

Обязанность уплаты значительной суммы денег в качестве налога каждый год (об этом см. также ниже по тексту). Данный фактор делает паушальное налогообложение доступным лишь для очень состоятельных иностранцев.

Кроме периодических отчислений нужно считаться также с первоначальными единовременными расходами на швейцарского юриста при оформлении пермита. Впрочем, в сравнении с суммой самого налога, данная строка трат обычно носит второстепенный характер.

Запрет на работу в Швейцарии

Обращаю Ваше внимание: часто в русскоязычных материалах в Интернете паушальный налог в Швейцарии характеризуют как возможность жить и работать(!) в Конфедерации. Данная информация – которая, как я понимаю, была когда-то опубликована на одном ресурсе и позже была скопирована на другие – откровенно ошибочна.

Уплата данного налога исключает право работать в Швейцарии (есть лишь небольшое исключение, но оно общей картины не меняет).

Статистическая информация

Главные плательщики паушального налога

Согласно данным на начало 2017 года (более «свежих» данных пока нет), паушальный налог в Швейцарии платят 5046 иностранцев. Всего в год они отчисляют около 767 миллионов франков.

За период с 2014 по 2016 год таким способом вид на жительство в Швейцарии получило около 60 россиян (в 2015 году – 24 человека, в 2016 году – 14 человек).

Вторыми главными плательщиками паушального налога стали богатые уроженцы Бразилии: с 2014 по октябрь 2016 года вид на жительство получило около 10 бразильцев. За аналогичный период плательщиками паушального налога стало 7 богачей из США и 6 уроженцев Японии.

Также вид на жительство в Швейцарии смогли получить богатые граждане из Австралии, Канады, Филиппин и Турции – по 5 представителей от каждой страны.

За аналогичный период времени ВНЖ в Швейцарии приобрели состоятельные уроженцы Украины и Израиля – по 4 человека с каждой страны. Представители других национальностей составили 31 человек.

Самые популярные кантоны для иностранцев

По данным Государственного секретариата по вопросам миграции, чаще всего иностранцы получают вид на жительство в кантонах Тичино Тичино/Тессин, Женева Женева и Цуг Цуг.

Последний является особенно популярным среди миллионеров из России. Такая тенденция обусловлена наличием в кантоне большого количества предприятий с «русскими корнями», что позволяет говорить о присутствии целой диаспоры.

В 2014 по октябрь 2016 года в Тичино плательщикам паушального налога было выдано 36 видов на жительство в Швейцарии. С годами популярность италоязычного кантона среди иностранцев падает: за 2014 год было выдано всего 25 пермитов, когда в 2015 и 2016 годах – 4 и 7 пермитов, соответственно.

Похожий спад наблюдался и в Женеве: в 2014 и 215 году было выдано по 12 пермитов в год, когда за первые 10 месяцев 2016 года – всего 5 пермитов. Кантон Цуг в обмен на уплату паушального налога выдал 5 пермитов в 2014 году и 10 пермитов в 2015 году.

Финансовые требования к плательщику паушального налога

Чтобы иметь возможность получить вид на жительство в Швейцарии путём уплаты паушального налога, надо соответствовать финансовым требованиям местных властей. Так как каждый плательщик является индивидуальным случаем, невозможно говорить о каких-либо точных налоговых ставках.

В кантоне Цуг плательщиком паушального налога может стать иностранец с налогооблагаемым доходом в размере 1 миллион франков и капиталом в 20 миллионов франков. Зачастую такие относительно высокие расценки применяются для граждан «третьих стран». В результате этого и учитывая самостоятельные федеральные требования, ежегодное налоговое бремя составит в среднем 295’000 франков.

Данная сумма распределяется между тремя ветвями власти: федерацией, кантоном и гемайнде. На долю последних двух приходится около 195’000 франков в год с кармана одного иностранного налогоплательщика.

Для обладателей гражданства ЕС/ЕАСТ получить вид на жительство в Швейцарии через паушальное налогообложение имеет большую финансовую выгоду. Налогоплательщик должен располагать доходом как минимум в размере 500’000 франков и капиталом в 10 миллионов франков. В результате, в кантональную казну будут поступать налоговые отчисления 141’000 франков в год.

В других частях Швейцарии налоговое бремя может быть ниже: есть кантоны, в которых заплатить придётся лишь около 100’000 франков в год.

Паушальное налогообложение – важная графа доходов Швейцарии

За время своего существования, паушальный налог успел стать важной графой налоговых поступлений швейцарских кантонов. Подтверждением тому может служить налоговая статистика кантона Цуг, где в 2002 году паушальный налог составил 3,7 процента всех налоговых поступлений. Уже к 2008 году он достиг отметки в 10 процентов.

Тем не менее, такой налаженный механизм «налогового дохода» требует от швейцарских кантонов обеспечить полную стабильность для иностранных плательщиков. В 2013 году власти кантона Базель-Ланд приняли решение отметить паушальный налог на своей территории, чем моментально спугнули состоятельных иностранцев. Такое решение привело к оттоку половины всех состоятельных иностранцев, а потери налоговых отчислений кантона выразилось в 750’000 франков в год.

Не каждый кандидат подойдёт

Несмотря на только что отмеченный факт финансовой значимости плательщиков аккордного налога для бюджета, из-за политических соображений далеко не каждый желающий — даже при наличии денег — будет одобрен кантональными органами.

По сложившейся практике, миграционные власти предпочитают иметь дела с кандидатом, представленным местным юристом, который уже провёл работу по «оптимизации досье клиента». С расположенными за пределами швейцарской юрисдикции агентами, адвокатами и представителями кантональные органы в контакт не вступают.

Автор: Марад Видмер, LL.M. (Genf), практикующий швейцарский юрист и основатель бюро Marad Widmer Rechtsberatung.

Приведённая в данном материале информация о получении ВНЖ в Швейцарии через паушальный налог носит общий характер и не претендует на статус юридической консультации.

Паушальный налог в Швейцарии как способ получить ВНЖ