Налоговая декларация в Швейцарии

Почтовый ящик. Конверт формата А4. В нём – налоговая декларация, которую нужно заполнить. У нас в Швейцарии заполнение и подача декларации – это своего рода ритуал, который ежегодно проводят проживающие здесь швейцарцы, а также определённые категории иностранцев.

Очень часто читатели Портала «Швейцария Деловая» задают нам те или иные вопросы касательно этой темы. На наиболее частые из них ответит магистр швейцарского права и практикующий швейцарский юрист Марад Видмер.

Почему в Швейцарии действует обязанность подавать налоговую декларацию?

Данные вопрос могут задать иностранцы, которые только переехали в Швейцарию и лишь начинают познавать здешнюю жизнь. Действительно, во многих других странах налоги в основном собираются у источника; типичный пример – работодатель удерживает налоги из заработной платы сотрудника и переводит их на счёт казначейства.

У нас основным способом отчётности по налогам является налоговая декларация. Казалось бы, для налогоплательщиков было бы легче, чтобы за него всё выполнялось работодателем или кем-то другим. В Швейцарии данное соображение, однако, перевешивает общественная сознательность граждан: государства как такового нет; все мы в совокупности и являемся государством. Соответственно, любые траты государства – это наши траты, которые погашаются нашими налогами.

При удержании налогов из заработной платы психологически сотрудник рассматривает налоги как не свои деньги. Соответственно, на голосованиях и при выборе политиков гражданин может подвергнуться соблазну отдать свой вотум в пользу того, кто больше обещает. В понимании такого гражданина обещания будут финансироваться не из его, а из «чужих» денег.

Нам – налогоплательщикам Швейцарии – налоговая декларация ежегодно напоминает, что мы отдаём часть наших денег, полученных нашим собственным трудом. Опять же, чисто психологически человек, помня, что государство тратит его деньги, несколько раз и более тщательно обдумает, следует ли голосовать за программы и политиков, обещающих через трату бюджетных денег «золотые горы».

Кто должен подавать налоговую декларацию в Швейцарии?

Резиденты, имеющие гражданство Швейцарии, обязаны подавать налоговую декларацию в обычном порядке. Применительно к иностранцам релевантными становятся место их проживания и то, каким они располагают видом на жительство.

Проживающие в Швейцарии иностранцы (налоговые резиденты) должны подавать налоговую декларацию, если они:

• имеют пермит С (постоянный вид на жительство);
• являются супругами/зарегистрированными партнёрами швейцарских граждан и проживают с ними вместе;
• являются супругами/зарегистрированными партнёрами иностранных граждан, владеющих пермитом С, и проживают с ними вместе;
• располагают отличным от пермита С видом на жительство (например, пермитом Б) и имеют ежегодный доход, превышающий 120’000 франков.

Ранее в отдельном материале я указывал, что для иностранцев, которые облагаются паушальным налогом, действует особое правило касательно декларирования доходов и имущества.

В остальных случаях (за несколькими исключениями – например, для сотрудников международных организаций) налог на доход взимается у источника. Однако и в таком случае сохраняется обязанность подачи декларации относительно имущества.

Не проживающие в Швейцарии иностранцы (налоговые нерезиденты) иногда должны подавать налоговую декларацию в Швейцарии. Наиболее частные случаи:

• наличие в Швейцарии коммерческого или промышленного отделения, принадлежащего иностранцу;
• наличие в собственности швейцарской недвижимости.

В данных случаях подача декларации имеет определённую специфику.

Предварительная налоговая декларация

Часто новоприбывших в Швейцарию иностранцев просят заполнить так называемую «предварительную налоговую декларацию». По объёму она значительно меньше, чем обычная («дефинитивная»).

Благодаря собранным таким образом данным налоговый орган получает возможность рассчитать предварительную налоговую обязанность на текущий год. На внесённые ранее должной даты налоги обычно начисляются проценты (их размер варьируется от кантона к кантону).

После подачи «дефинитивной» декларации определяется окончательный размер налогов; соответствующая разница либо подлежит возврату (или — в зависимости от кантона — зачёту на будущее), либо же происходит доначисление.

Какие доходы и имущество нужно указывать?

Краткий ответ: налоговая декларация в Швейцарии должна включать абсолютно все мировые доходы и имущество, полученные и имеющиеся в соответствующий налоговый период. Сюда относятся также считающиеся нетипичными доходы и имущество (например, криптовалюты).

В большинстве случаев проблем с юридическим отнесением доходов и имущества к определённому налоговому периоду не возникает. Тем не менее, порой могут возникать неопределённости: примером подовых случаев являются выплаты дивидендов и бонусов за текущий год уже в новом году.

Каково наказание за неверное заполнение декларации?

Неверное или неполное заполнение (как и незаполнение) швейцарской налоговой декларации приравнивается – в зависимости от конкретных обстоятельств – к уклонению от уплаты налогов и/или налоговому мошенничеству. Они влекут за собой уголовное наказание: штраф и/или лишение свободы до 3 лет.

Можно ли заполнить налоговую декларацию самому?

Да. Одновременно важно понимать, что неверное заполнение, обусловленное невнимательностью или незнанием, является виной самого налогоплательщика. Часто самостоятельное заполнение налоговой декларации в Швейцарии практикуется в простых случаях. Например, обычно не требуется помощь бухгалтера или юриста, если семья имеет лишь один источник дохода в виде зарплаты и не обладает (значительным) имуществом.

Напротив, если имеются различные источники дохода и имущество в разных странах, то крайне важно убедиться, что Вы сможете освободиться от международного двойного налогообложения. Данная задача, будучи сугубо юридической по характеру, не по плечу большинству бухгалтеров.

Какие ошибки допускают налогоплательщики при заполнении декларации?

Наиболее частная ошибка – недекларирование (фактическое скрытие) каких-либо доходов и имущества (особенно тех, что происходят или находятся за рубежом). В данной связи я лишь остановлюсь на одном словосочетании: автоматический обмен налоговой информацией.

Второй по распространённости ошибкой я бы назвал неверное заполнение декларации в части налоговых вычетов (налоговый орган не обязан их вычислять за налогоплательщика!). Третья ошибка – несвоевременная подача декларации.

Сколько стоит услуга по заполнению налоговой декларации?

Как я уже указывал, Вы сами можете заполнить и подать налоговую декларацию. Если данная задача вызывает у Вас затруднения, то Вы можете воспользоваться профессиональными услугами (швейцарского бухгалтера или швейцарского юриста).

Знания квалифицированного бухгалтера прекрасно годятся для простых и средних по сложности случаев, однако всё же имеют свои лимиты, если нужна также правовая экспертиза. В моей практике мне приходится сталкиваться со случаями, в которых из-за неверного применения бухгалтерами норм международного налогового права их (уже бывшие) клиенты должны были платить куда больше, чем если бы всё было сделано верно. К сожалению, в подобных ситуациях я могу исправить ошибку лишь на будущее. Иными словами, большее налоговое бремя, основанное на ошибочных вычислениях, ретроспективно устранить нельзя.

Услуги квалифицированного бухгалтера не могут стоит менее 120 франков в час; услуги квалифицированного юриста – не менее 230 франков в час. Убедитесь, что специалист, которому Вы доверяете заполнение декларации, действительно имеет соответствующую швейцарскую квалификацию. Последнюю дают лишь признанные швейцарские университеты.

• Читайте также: Юридические услуги в Швейцарии

Что произойдёт, если налоговую декларацию не подать?

В таком случае налоговый орган имеет право самостоятельно оценить доход и имущество и использовать данные предположительные цифры для исчисления налоговой обязанности. Почти что во всех случаях оценка со стороны налогового органа ведёт к (значительно) большему налоговому бремени.

Помимо указанного последствия при неподаче налоговой декларации в Швейцарии утрачивается право на налоговые возвраты по некоторым категориям обязательных сборов.

Автор: Марад Видмер, LL.M. (Genf), бакалавр и магистр швейцарского права, практикующий швейцарский юрист, управляющий партнёр Widmer Strategy GmbH (CHE-335.154.668). Член Швейцарского союза юристов (SJV/SSJ/SSG) и Союза юристов Цюриха (Zürcherischer Juristenverein). Член клуба друзей Liberales Institut (Цюрих).