НовостиНовости мировых финансовШвейцарские банки

Прошлое, настоящее и будущее банковской тайны в Швейцарии. Часть 2

Банковская тайна в Швейцарии, Швейцария, Автоматический обмен налоговой информацией, ОЭСР, Подача налогового запроса, Статья 26 Налоговой конвенции, ALTENBURGER LTD legal tax, Кирилл Троянов, 2014, www.business-swiss.chТема банковской тайны в Швейцарии всегда вызывает повышенное внимание в среде политиков, банкиров, юристов и т.д. В последнее время на международном уровне наблюдается тенденция к большей прозрачности, что, прежде всего, связано с работой ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). Швейцарская банковская тайна не остаётся в стороне. Однако, в прессе (особенно русскоязычной) данная тема обросла множеством мифов. Чтобы внести ясность, что же на самом деле происходит с тайной вкладов в Швейцарии, мы поговорим с Кириллом Трояновым, швейцарским адвокатом и партнёром ALTENBURGER LTD legal + tax – юридической фирмы в Женеве (Швейцария).
Please read the English version of the interview here.

<- Читайте также первую часть интервью

5. Могли бы назвать примеры, когда Швейцария передавала налоговую информацию в Россию?

Швейцарская Конфедерация и Россия заключили в 1995 году Договор об избежании двойного налогообложения на доходы и капитал («старый» ДНД). Данное международное соглашение не включало положения об обмене налоговой информацией. Соответственно, никакая информация не могла быть передана в Россию по «старому» Договору, за исключением случаев, когда это было необходимо для применения самого ДНД.

После изменения политики швейцарского правительства в марте 2009 г., о котором я уже говорил, Российская Федерация потребовала, чтобы старый Договор был изменен и чтобы в него были включены новые правила Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) относительно обмена информацией.

24 сентября 2011 года в «старый» ДНД был включён пункт (статья 25а) об обмене налоговой информацией в соответствии с правилами ОЭСР (включая вопросы НДС). Новый Договор вступил в силу 9 ноября 2012 года и применяется с 1 января 2013 года.

Таким образом, обмен налоговой информацией в соответствии с новым ДНД затрагивает налоговый период, начиная с 1 января 2013 года. Процедурные вопросы регулируются ФЗоНВ. Хотя обмен информацией ограничивается только конкретными запросами (т.е. без автоматического обмена информацией, спонтанного обмена или fishing expeditions), групповые запросы стали доступны. При этом, как уже было отмечено, возможно проведение процедуры без предварительного оповещения затронутой стороны.

В связи с недавним изменением в ДНД о каких-либо случаях применения новых правил пока не известно.

6. Предоставляет ли норма об обмене налоговой информацией в ДНД российским налоговым органам доступ к клиентским данным в швейцарских банках? Каковы требования, которым должен соответствовать запрос?

Ответ утвердительный. Положения ФЗоНВ применяются, если иное не установлено в ДНД (8).

(8) Договор ДНД Швейцария – Россия не содержит какого-либо специального положения, отличающегося от ФЗоНВ.

Запрос должен быть составлен в письменной форме и должен включать соответствующию информацию (данные налогоплательщика или описание других средств определения клиента, как, например, описание его поведения; требуемая информация, ради которой подаётся запрос; если известно – имя и адрес предполагаемого держателя информации; декларация, что запрашивающий орган действует в соответствии со своим национальным законодательством; декларация, что запрашивающее государство исчерпало все внутренние средства по получению информации).

Запрос будет отклонён, если он представляет собой fishing expedition, если он требует информацию, не обозначенную в ДНД или если он нарушает принцип добросовестности. Последний случай, в частности, имеет место тогда, когда запрос основывается на сведениях, полученных в нарушение швейцарского права (например, при краже данных).

Может быть запрошена информация, находящаяся в банках, других финансовых институтах, у nominees и лиц, действующих в качестве агентов или в фидуциарном качестве, а также информация относительно  участия в капитале юридических лиц.

Держатель информации обязан выдать все относящиеся к делу данные, находящиеся в его владении или под его контролем. Швейцарские адвокаты могут отказаться выдать документы и информацию, сославшись на адвокатскую тайну, если они действовали именно в качестве адвокатов, а не финансовых посредников.

Запрашивающий орган не имеет права проверять досье или присутствовать при проведении соответствующих процедур в Швейцарии.

Швейцарское налоговое ведомство должно оповестить заинтересованное лицо о запросе, за исключением случаев, когда иностранная инстанция может доказать, что данная процедура должна быть засекречена. Если она сможет это доказать в отношении всей процедуры или в отношении некоторых документов, Налоговое ведомство может – по запросу иностранной инстанции – отказать заинтересованному лицу в доступе к досье.

Налоговое ведомство должно вручить каждому лицу, имеющему право на апелляцию, окончательное решение, определяющее, почему предоставляется административная помощь и указывающее круг информации, которая должна быть передана. Заинтересованные лица имеют право обжаловать это решение. Апелляция приостанавливает процедуру.

Когда окончательное решение принято или решение по апелляции вступило в силу, налоговое ведомство передает информацию запрашивающей иностранной инстанции.

7. 1 февраля 2013 года многие русскоязычные газеты разразились заголовками, подобными следующей: «Швейцарской банковской тайне пришел конец». Мы предполагаем, что причиной тому стало вступление закона ФЗоНВ в юридическую силу. Разделяете ли Вы данное мнение прессы о конце банковской тайны в Швейцарии?

Нет. Швейцарская банковская тайна не умерла. Она по-прежнему существует в виде правового обязательства, возложенного на швейцарские банки.

Тем не менее, в налоговой сфере для российских налогоплательщиков, имеющих финансовые активы в Швейцарии, режим с момента вступления в силу нового налогового соглашения со Швейцарией 1 января 2013 г. значительно изменился: швейцарский банк или швейцарское Налоговое ведомство не может теперь ссылаться на банковскую тайну, чтобы отказать в передаче информации о финансовых активах, которые содержатся российскими налогоплательщиками в швейцарских банках и которые являются предметом индивидуального или группового запроса со стороны налоговых властей РФ, поданного согласно ДНД на основании подозрения об уклонении от уплаты налогов.

Однако, пока такого запроса нет – никто никуда никакую информацию передавать не станет.

Швейцарская банковская тайна остаётся в неизменённой форме, чтобы защитить клиентов от незаконных требований выдачи информации (например, журналистам, кредиторам, наследникам, супругам).

8. Как бы Вы охарактеризовали текущее положение правовых отношений между Швейцарией и ЕС/США в отношении банковской тайны? Влияет ли она на режим банковской тайны для России и других стран СНГ?

13 февраля 2013 года Швейцария и США подписали соглашение ФАТКА, которое будет применяться с 1 июля 2014 года. ФАТКА представляет собой набор правовых предписаний, установленных США в одностороннем порядке и требующих от иностранных финансовых институтов передавать напрямую в США данные о счетах американцев. Режим, установленный ФАТКА, применяется ко всем банкам и финансовым посредникам во всём мире и действует в отношении тех, кто квалифицируется как “US person” по законодательству США.

18 декабря 2013 года Швейцарское правительство получило мандат на проведение переговоров с ЕС относительно пересмотра соглашения о налогообложении сбережений. ЕС планирует ревизию Директивы ЕС о сбережениях и путём проведения переговоров со Швейцарией ЕС хочет закрыть возможность уклонения жителей ЕС от уплаты налогов.

Ни ФАТКА, ни ревизия Директивы ЕС о сбережениях не будут иметь прямого воздействия на правила, применимые при обмене информацией между Швейцарией и Россией или другими странами СНГ.

Я бы отметил, что ситуация Швейцария – Россия/СНГ в большей степени зависит от процессов на уровне ОЭСР, с одной стороны, и рекомендаций ФАТФ, с другой.

9. 15 октября 2013 года Швейцария подписала Конвенцию ОЭСР об административном содействии в налоговых вопросах. Предусматривает ли Конвенция больше обязательств для Швейцарии, чем это уже установлено в ФЗоНВ или ДНД?

Многосторонняя конвенция ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым вопросам была разработана совместными усилиями Совета Европы и ОЭСР в 1988 г. Конвенция была изменена Протоколом от 2011 года, что было связано с решениями, принятыми Большой 20кой на саммитах в апреле 2009 и сентябре 2013 года.

Изменённая Конвенция предусматривает единый базис для межгосударственного сотрудничества посредством целого перечня форм активного сотрудничества: обмен информацией по запросу, спонтанный, автоматический обмен; одновременная налоговая проверка или совместный налоговый аудит, налоговая проверка за рубежом, помощь в исполнении налоговых претензий и обеспечительных мер, предоставление документов. Конвенция распространяется на все налоги (федеральные, местные, на доход, прибыль, прирост капитала, на подарки, НДС, обязательные социальные взносы). За соблюдением Конвенции и её единообразным применением должен следить специальный Координационный орган.

Конвенция предоставляет государствам возможность сделать ряд оговорок в отношении исключения определённых видов налогов (например, местных) и форм сотрудничества (например, помощь в собирании доказательств). Данные оговорки могут быть сделаны как при подписании, так и при её ратификации. Некоторые виды сотрудничества (такие как автоматический обмен налоговой информацией и налоговая инспекция за рубежом) требуют предварительного согласия соответствующих сторон.

Пересмотренную Конвенцию подписали 60 стран, в частности, странами, подписавшими Конвенцию, являются Швейцария (15 октября 2013 года), Российская Федерация (3 ноября 2011 года), некоторые страны СНГ – Казахстан и Украина. Однако ни Швейцария, ни Россия Конвенцию в изменённой форме ещё не ратифицировали. Соответственно, для этих двух государств международное соглашение ещё не действует.

Если Швейцария и Россия ратифицируют Конвенцию, можно ожидать, что она будет идти дальше по сравнению с тем, что предусматривают соглашение ДНД и закон ФЗоНВ, несмотря на то, что обе страны могут сделать оговорки.

В дополнение к изменённой Конвенции в настоящее время по решению Большой 20ки ОЭСР работает над правилами автоматического обмена налоговой информацией.

Первая часть материалов по автоматическому обмену была опубликована 13 февраля 2014 года. Технические детали должны быть определены к середине 2014 года. Можно ожидать, что автоматический обмен налоговой информацией станет новым правилом к концу 2015 года.

10. Люксембург и Сингапур также подписали Конвенцию ОЭСР. Однако, можно ли говорить, что режим банковской тайны в данных государствах строже (и, соответственно, более привлекательный), чем в Швейцарии.

Мне не кажется, что правила, используемые в Люксембурге и Сингапуре, отличаются от швейцарских.

Как Люксембург, так и Сингапур подписали обновлённую Конвенцию ОЭСР в мае 2013 года. В апреле 2013 года Люксембург согласился на автоматический обмен налоговой информацией в соответствии с Директивой ЕС о сбережениях. Правило будет применяться с 1 января 2015 года.

Я считаю, что в будущем Большая 20ка не допустит каких-либо налоговых пробелов: глобальный принцип налоговой «прозрачности»  должен быть распространён везде.

11. Каково Ваше личное мнение о будущем банковской тайны в Швейцарии?

Времена существования законодательно закреплённой банковской тайны во ВСЕХ странах – включая, но не ограничиваясь, Швейцарией – по всей видимости, подходят к концу.

Швейцарское правительство заявило о готовности перенять принцип автоматического обмена налоговой информацией в налоговых вопросах, если и когда все основные финансовые центры сделают то же самое. Однако, представляется, что сделать это до конца 2015 года Швейцария не успеет из-за технических причин. Так, применение нового принципа ОЭСР потребует принятия нового федерального закона.

Автоматический обмен налоговой информацией, с большой долей вероятности, станет новым уровнем международной финансовой системы. Большая 20ка будет следить за тем, чтобы ни одной стране не было позволено оставаться в стороне от автоматического обмена информацией. Аналогичный пример можно было уже наблюдать с применением правил подачи налогового запроса (по статье 26 Типовой конвенции ОЭСР).

Банковская тайна в Швейцарии, Швейцария, Автоматический обмен налоговой информацией, ОЭСР, Подача налогового запроса, Статья 26 Налоговой конвенции, ALTENBURGER LTD legal tax, Кирилл Троянов, 2014, www.business-swiss.ch
Кирилл Троянов, швейцарский адвокат и партнёр ALTENBURGER LTD legal + tax (Женева, Швейцария)

Вне зависимости от места расположения банка, клиенты должны понять, что будущий мир станет глобально прозрачным в вопросах финансов.

Please read the English version of the interview here.

<- Читайте также первую часть интервью

Напомним, что мы говорили с Кириллом Трояновым, швейцарским адвокатом и партнёром ALTENBURGER LTD legal + tax – юридической фирмы в Женеве (Швейцария). Беседовал Марад Видмер, LL.M. in International Dispute Settlement (Geneva), главный редактор Портала «Швейцария Деловая».

Метки:

Добавить комментарий

Back to top button
x

Взаимодействуя с сайтом, Вы полностью соглашаетесь с Правилами и Политикой cookie.

Согласен(-на) Центр конфиденциальности