Может ли каждый кантон Швейцарии стать налоговым раем?
Рецепт налогового рая довольно прост: соответствующий кантон Швейцарии понижает налоги, богатые граждане и иностранцы, а также местные и международные фирмы перемещаются в данный кантон, за счёт чего количественно компенсируется результат пониженной налоговой ставки. Кантоны с большими налогами, столкнувшись с оттоком налогоплательщиков, вынуждены повышать их ставку или уменьшать расходы. Дьявольский круг замыкается.
Так, в то время, как «высоконалоговые» кантоны Женева (Genève), Берн (Bern) или Граубюнден (Graubünden) выжимают из налогоплательщиков последний раппен (однако отметим, что налоги даже в названных Кантонах в международном масштабе довольно скромные), внутришвейцарские кантоны Цуг (Zug), Швиц (Schwyz) и Нидвальден (Nidwalden) радуют своих жителей и зарегистрированные компании низкими налоговыми ставками.
Однако что произойдёт, если «высоконалоговый» кантон захочет разорвать дьявольский круг и стать в ряд налоговых оазисов? Как показал опыт Люцерна и Обвальдена, результат не всегда один и тот же.
Все хотят стать налоговым оазисом, не у всех получается
Сравнение кантонов Люцерн (Luzern) и Обвальден (Obwalden) показывает, что упомянутый в начале рецепт налогового рая не всегда приносит одинаковые плоды. До 2000 года каждый из 2 Кантонов имел репутацию налогового чистилища. С 2000 года они начали постепенное снижение налогового бремени.
К 2006 году Обвальден установил самый низкий по Швейцарии налог на прибыль компаний. Чуть позже, был уменьшен на четверть налог на доходы физических лиц. В конце 2009 года жители Люцерна проголосовали за ещё большее понижение корпоративного налога (минус 68%) и налога для физических лиц (на 25%).
И если в гонке по снижению налогов Люцерн и Обвальден достигли примерно паритетного результата, то фактически кантон Обвальден ушел далеко вперёд. В 2008 году Обвальден по финансовым показателям занимал 25 место (из 26). Сейчас Кантон Обвальден вырвался на 13 место. За аналогичный период Кантон Люцерн опустился с 19 на 20 место.
Справедливости ради стоит отметить, что кантон Люцерн в рейтинге бизнес-привлекательности (составлен Credit Suisse) поднялся на 6 позиций до 7 места среди 26 швейцарских кантонов.
Причина разновекторного движения кантонов, преследующих одну и ту же налоговую политику, заключается в величине населения самих кантонов и их географической топографии. Так, если для маленького Обвальдена достаточно, чтобы 20-30 богатых граждан или иностранцев переселились в кантон, чтобы покрыть разницу бюджетных поступлений от снижения налогов, то для Люцерна, население которого в 10 раз больше, показатель налоговой иммиграции должен быть на порядок больше. Помимо этого, кантон Люцерн должен нести расходы по поддержанию инфраструктуры в своей достаточно крупной столице. Кантон Обвальден данной статьи расходов не знает.
Хотя Правительство Люцерна считает политику снижения налогов «верной и успешной», Кантон и город Люцерн сталкиваются с финансовыми вызовами. Так, Город уже принял 5 пакетов экономии, а Кантон на период 2013-14 гг. вынужден экономить около 111 миллионов швейцарских франков. Если доходную и расходную части кантонального бюджета не приведут в равновесие до 2017 года, существует вероятность, что Кантон всё таки повысит налоговое бремя. Однако такое изменение режима коснётся только физических лиц, корпоративный налог Правительство в Люцерне обещает оставить на текущем минимальном уровне.
Международное налогообложение
Фактическая способность швейцарских кантонов поддерживать низкую ставку корпоративного налога является важнейшей составляющей будущей налоговой реформы в Альпийской республике и залогом дальнейшей международной налоговой привлекательности. Чтобы удержать текущих и приобрести новых корпоративных налогоплательщиков в международном масштабе, швейцарским кантонам придётся понизить общий уровень налога на прибыль компаний. По всей вероятности, способными к установлению международно-конкурентоспособных ставок (около 12% — включая федеральный налог) окажутся крохотные кантоны центральной Швейцарии – Цуг, Швиц, Обвальден, Нидвальден и некоторые другие – поскольку они не обременены большими инфраструктурными тратами.